2023年稅務師練習題每日一練匯總10.18

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-10-18 09:21:28

最后的備考階段，需要考生們在短時間內(nèi)完成全書復習，并且整理做題的思路，找到做題的技巧，東奧會計在線整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們堅持練習，鞏固所學！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)回購股票的會計處理中，正確的有（　?。?。

A．股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目

B．注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目

C．回購價格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價”科目的部分，應按照1：9的比例借記“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”科目

D．如回購價格低于回購股份所對應的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價”處理

E．如回購價格低于回購股份所對應的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加盈余公積處理

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項C，回購價格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目，無一定的比例關(guān)系；選項E，如回購價格低于回購股份所對應的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價”處理。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用（TSC）按照從高到低順序分為五級，對達到TSC1級的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，稅務機關(guān)可以采取的措施有（　?。?。

A．涉稅專業(yè)服務協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到主管稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理

B．實行分類管理，對其代理的納稅人稅務事項予以重點關(guān)注

C．列為重點監(jiān)管對象

D．視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施

E．在稅務機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務時，同等條件下優(yōu)先考慮

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項D：屬于稅務機關(guān)針對達到TSC4級和TSC3級的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)采取的措施。選項E：屬于稅務機關(guān)針對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)采取的激勵措施之一。

【解題高手】
稅務機關(guān)對不同信用級別的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)采取的措施總結(jié)如下：

信用級別

稅務機關(guān)采取的措施

TSC5級

（400分以上）

激勵措施

（1）開通納稅服務綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票管理可以按照更高的納稅信用級別管理

（2）依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務

（3）在稅務機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務時，同等條件下優(yōu)先考慮

TSC4級（300分以上不滿400分）和

TSC3級（200分以上不滿300分）

稅務機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策輔導，并視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施

TSC2級（100分以上不滿200分）和

TSC1級（不滿100分）

（1）實行分類管理，對其代理的納稅人稅務事項予以重點關(guān)注

（2）列為重點監(jiān)管對象

（3）向其委托方主管稅務機關(guān)推送風險提示

（4）涉稅專業(yè)服務協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到主管稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理

《涉稅服務相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)公司法律制度規(guī)定，對有限責任公司股東會的有關(guān)決議投反對票的股東，可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)。下列各項中，屬于該有關(guān)決議的有（　?。?。

A．連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并符合法定分配利潤條件

B．合并、分立

C．購買重大財產(chǎn)

D．增加、減少注冊資本

E．章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)

【正確答案】A,B,E

【答案解析】有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：（1）公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合法定分配利潤條件的；（2）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的；（3）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

《稅法二》

【單項選擇題】

某化妝品銷售企業(yè)2022年取得銷售收入500萬元，向廣告公司支付廣告費用80萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2021年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費用20萬元，該企業(yè)計算2022年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費用（　?。┤f元。

A．20

B．80

C．100

D．150

【正確答案】C

【答案解析】化妝品銷售企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2022年廣告費扣除限額=500×30%=150（萬元）>本年發(fā)生金額和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)金額合計=80+20=100（萬元），廣告費可以扣除金額為100萬元。

《稅法一》

【多項選擇題】

下列關(guān)于關(guān)稅的補征和追征、退還的說法中，正確的有（　?。?。

A．進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征

B．海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款

C．進出口貨物放行后，因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征

D．納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款

E．因納稅人違反規(guī)定造成短征關(guān)稅的，追回短征關(guān)稅的同時需要向納稅人按日加收0.5‰的滯納金

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項B：海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。選項D：納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

努力在自己的位置上做到最好，為自己美好的未來努力著。東奧會計在線希望每一位考生都能按照計劃堅持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務師考試！