2021年稅務師練習題每日一練匯總10.5

來源：東奧會計在線責編：趙新宇2021-10-05 09:10:29

備考稅務師的考生們，讀書使人充實，思考使人深邃，交談使人清醒！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦。

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《財務與會計》

【多項選擇題】

某公司擁有非流動資產(chǎn)1200萬元，流動資產(chǎn)400萬元，其中波動性流動資產(chǎn)為280萬元，則下列說法正確的有(　　)。

A.若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司采用的是激進融資策略

B.若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司采用的是保守融資策略

C.若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司采用的是激進融資策略

D.若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司采用的是保守融資策略

E.若該公司的長期融資為1320萬元，則該公司采用的是期限匹配融資策略

【正確答案】ADE

【答案解析】若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1300=300(萬元)，大于波動性流動資產(chǎn)280萬元，所以應為激進融資策略，選項A正確，選項B錯誤。若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1400=200(萬元)，小于波動性流動資產(chǎn)280萬元，所以應為保守融資策略，選項D正確，選項C錯誤。若該公司的長期融資為1320萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1320=280(萬元)，等于波動性流動資產(chǎn)280萬元，所以應為期限匹配融資策略。選項E正確。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當年稅前扣除限額的部分，準予向以后年度結轉扣除的有(　　)。(2019年)

A.職工福利費支出

B.業(yè)務招待費支出

C.工會經(jīng)費支出

D.廣告費和業(yè)務宣傳費支出

E.公益性捐贈支出

【正確答案】DE

【答案解析】選項D：當年扣除限額的部分，準予向以后年度結轉扣除。選項E：超過當年扣除限額的部分，準予以后3年內(nèi)結轉扣除。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)物權法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于所有權相對消滅的有(　　)。

A.標的物滅失

B.所有權的出讓

C.作為所有權人的自然人死亡

D.沒收

E.強制執(zhí)行

【正確答案】BCDE

【答案解析】所有權的消滅，是指所有權與特定主體相分離的事實。包括絕對消滅和相對消滅兩種情況。絕對消滅，即所有權與其主體分離，而他人亦未取得該權利。相對消滅，即所有權與其主體分離，而由他人取得該權利。選項A：屬于所有權的絕對消滅。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列情形中，免征契稅的有(　　)。

A.軍隊單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.國家機關承受土地、房屋用于辦公

C.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

D.債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務

E.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權屬轉移回原合伙人名下

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C：照章繳納契稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人。2017年12月取得一塊土地使用權共計支付土地價款5000萬元、契稅200萬元，均已取得相關合法票據(jù)。該公司對土地面積的80%用于開發(fā)商品房，2019年12月建造完成并銷售，當月銷售全部建筑面積的90%共計取得含稅收入12000萬元。該公司在土地增值稅清算時應確認收入(　　)萬元。

A.11306.42

B.11318.31

C.11339.45

D.11395.60

【正確答案】A

【答案解析】“營改增”后，土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入為不含增值稅收入。銷項稅額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)×9%=(12000-5000×80%×90%)÷(1+9%)×9%=693.58(萬元)，該公司在土地增值稅清算時應確認收入=12000-693.58=11306.42(萬元)。

【知識點】土地增值稅收入額的確認　參考教材P175、P259;參考輕一P93、P285

考查重點：本題考查土地增值稅收入額的確認。

解題方向：

(1)增值稅是價外稅，計算土地增值稅收入額時應用不含增值稅的收入。

(2)房開企業(yè)銷售自建商品房應該差額計稅，所以要減去當期允許扣除的土地價款。

(3)當期允許扣除的土地價款采用配比原則，即對應的是已經(jīng)開發(fā)并且已經(jīng)銷售的部分，未經(jīng)開發(fā)或者開發(fā)后未銷售的部分不得扣除，所以當期允許扣除的土地價款要用5000乘以開發(fā)比例80%，再乘以銷售比例90%。

本題關鍵點：土地價款的配比計算。

外物之味，久則可厭;讀書之味，愈久愈深。小編會一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務師考試。