2018年稅務師練習題每日一練匯總（9.11）
在備考稅務師的過程中，考生們需要將知識點和公式進行總結和歸納，利用空閑時間背誦記憶。東奧小編為大家準備了稅務師練習題，供大家參考學習。
《財務與會計》
【單項選擇題】
2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元(不含增值稅)，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1600萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。甲公司2016年1月1日應確認的銷售商品收入金額為( )萬元。
A.1600
B.1684.96
C.2000
D.400
【正確答案】B
【答案解析】
甲公司2016年1月1日應確認的銷售商品收入金額=2000/5×4.2124=1684.96(萬元)。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
某稅務師事務所2018年3月對某企業(yè)2017年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多記管理費用100000元，該企業(yè)已結賬，不考慮其他因素，需作的調賬分錄不正確的是( )。
A.借：預提費用 100000
貸：以前年度損益調整 100000
B.借：以前年度損益調整 25000
貸：應交稅費——應交所得稅 25000
C.借：以前年度損益調整 25000
貸：所得稅費用 25000
D.借：以前年度損益調整 75000
貸：利潤分配——未分配利潤 75000
【正確答案】C
【答案解析】
發(fā)現(xiàn)企業(yè)2017年多記管理費用，說明當時少交了所得稅(100000×25%)，所以補繳所得稅。因為企業(yè)已結賬，所以用“以前年度損益調整”科目替代“所得稅費用”科目，調賬分錄為：
借：以前年度損益調整(替代所得稅費用)
貸：應交稅費——應交所得稅
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
甲廠與乙廠為共謀發(fā)展，將二廠的汽車司機班組建成一個運輸隊，共同經(jīng)營，該運輸隊未取得法人資格。對該運輸隊經(jīng)營中所負債務，甲廠與乙廠應承擔( )。(2014年)
A.有限責任
B.無限責任
C.連帶責任
D.按份責任
E.補充責任
【正確答案】B,C
【答案解析】
本題中的運輸隊未取得法人資格，不具有獨立承擔民事責任的能力，故甲廠與乙廠對運輸隊所負債務應承擔無限責任、連帶責任。
《稅法二》
【單項選擇題】
下列單位或個人，屬于印花稅納稅人的是( )。
A.商品購銷合同的保證人
B.與用戶簽訂供用電合同的電網(wǎng)
C.在國外接受專利證，在國內使用的單位
D.發(fā)放土地證的土地管理局
【正確答案】C
【答案解析】
本題的考核點是印花稅的納稅人。印花稅的納稅人是指在我國境內書立、領受、使用印花稅征稅范圍所列憑證的單位和個人，包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊，以及中外合資企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個人，具體可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人。但擔保人、證人、鑒定人不作為納稅人。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；土地管理局不屬于印花稅的納稅人，領受土地證的單位和個人為納稅人。
《稅法一》
【單項選擇題】
下列關于教育費附加的說法，正確的是( )。（2010年）
A.某公司應繳納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司應以30萬元為計征依據(jù)繳納教育費附加
B.張某下崗失業(yè)后開個體小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2010年10月8日起繳納教育費附加
C.某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應同時按3%繳納教育費附加
D.某公司出口電視機已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還
【正確答案】D
【答案解析】
教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，不是以應繳納稅額為計征依據(jù)，選項A錯誤；對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅及教育費附加，選項B錯誤；教育費附加“進口不征、出口不退”，選項C錯誤，選項D正確。
稅務師考試前考生一定要檢查好準考證，身份證之類的重要證件，事先計劃好路上所用的時間，以免耽誤考試。更多稅務師練習題，盡在東奧稅務師頻道。
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