2018稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：調(diào)減合并凈利潤
來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-22 16:51:24
備考2018年稅務(wù)師考試，對待每一天的學(xué)習(xí)都要秉持認真的態(tài)度，將知識理解透徹，切忌不求甚解，對不懂的地方應(yīng)及時向老師進行請教。
【單項選擇題】
2017年3月，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元(未計提存貨跌價準備)。子公司于收到當(dāng)日將其作為管理用固定資產(chǎn)投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，則編制2017年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而調(diào)減合并凈利潤的金額為( )萬元。
A.135
B.138.75
C.150
D.161.25
【正確答案】B
【答案解析】
因設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而調(diào)減2017年合并凈利潤的金額=[(1000-800)-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元)。
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