【東奧小編】2014注冊稅務師考試只剩下最后強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合分析題部分的答案解析。

　　2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題答案解析(綜合分析題部分)

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　�。�1）B；（2）DE；（3）A；（4）CD；（5）D；（6）C。

　　試題解析：

　　（1）丙企業(yè)應代收代繳的消費稅={[30×（1-13%）+2×（1-7%）]×50%+0.3×（1-7%）+3.2}/（1-5%）×5%=0.92（萬元）。

　　【提示】本題關于運費的政策過時。

　�。�2）對于非酒類應稅消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計征增值稅又計征消費稅。對于除黃酒、啤酒以外的其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計征增值稅和消費稅。

　�。�3）直接銷售給酒店的白酒應納消費稅=9600×0.5/10000+192×20%=0.48+38.4=38.88（萬元），若這部分白酒不直接銷售給酒店而銷售給銷售公司，應納消費稅=9600×0.5/10000+160×9600/10000×20%=0.48+30.72=31.2（萬元）

　　注意：稅務機關核定的消費稅最低計稅價格為160元/斤，故在出廠價低于最低計稅價格時，需要按照160元/斤的最低計稅價格計算銷售給銷售公司的消費稅。

　　可以少繳納消費稅=38.88-31.2=7.68（萬元）。

　　（4）將自產的貨物用于廣告促銷，增值稅和消費稅上都視同銷售，增值稅按納稅人同類產品的平均價計算繳納增值稅，按加權平均價計算繳納消費稅。

　　納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　（5）贈送給來賓應繳納消費稅=[50000×（1+10%）+100×0.5]/（1-20%）×20%+100×0.5=13812.5（元）。

　　（6）應繳納消費稅=（160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×20%+9600×0.5）/10000=77.88（萬元）。

　　2、正確答案：

　�。�1）B；（2）A；（3）B；（4）A；（5）B；（6）AC。

　　試題解析：

　　（1）準予抵扣的進項稅額=75000×17%+780=13530（元）。

　　【提示】本題關于小汽車的進項稅處理政策過時。

　�。�2）應轉出的進項稅額=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5（元）。

　　【提示】本題關于運費的政策過時。

　�。�3）當月增值稅銷項稅額=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×（1+10%）×17%+28000/1.17×17%=163234.88（元）。

　　（4）應繳納的增值稅=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-（120000+40000）/1.17×17%-9900+120000/（1+4%）×4%×50%=18546.21（元）

　　應繳納的增值稅和城市維護建設稅合計=18546.21×（1+7%）=19844.44（元）。

　�。�5）應繳納車輛購置稅=240000/1.17×10%=20512.82（元）。

　�。�6）選項B：倉庫用車屬于企業(yè)生產經營用車，進項稅額準予抵扣；選項D：按銷售價格計算增值稅；選項E：殘次品銷售按適用稅率17%計算征收增值稅。