【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)2：進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內(nèi)的運費。

　　關(guān)稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)

　　進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

　　進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

　　該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)1：準予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

　　增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：進項稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

　　應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)

　　當期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)

　　當期準予抵扣的進項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)

　　當期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

　　應(yīng)納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

　　業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

　　業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

　　本月準予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

　　本月準予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)

　　當月自行申報應(yīng)繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

　　(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

　　(6)選項B：進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內(nèi)運費。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：貨運代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

　　前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

　　出租車輛應(yīng)納營業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

　　出租船只應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

　　對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。

　　出售宿舍樓應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

　　業(yè)務(wù)7：出售外購辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目差額繳納營業(yè)稅。

　　出售辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

　　銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)

　　(4)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)8：購買車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

　　(6)該企業(yè)因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除。城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的”三稅“稅額為計稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運費，相應(yīng)減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)。