其他債權(quán)投資_2024年財務與會計預習考點
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其他債權(quán)投資
金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：
（1）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。
（2）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標。
金融資產(chǎn)分類決策樹回顧：
考查方式：文字類表述小題。
其他債權(quán)投資的具體會計處理：
其他債權(quán)投資的賬務處理 | ||
取得 | 借：其他債權(quán)投資——成本（面值） ——利息調(diào)整（倒擠差額） 應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 | |
資產(chǎn)負債表日 | 利息 收入 | 借：應收利息（一次還本、分次付息：票面利息） 其他債權(quán)投資——應計利息（一次還本付息：票面利息） 貸：投資收益[期初賬面余額（不考慮公允價值變動）或攤余成本×實際利率] 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（倒擠） |
公允 價值 變動 | 借：其他債權(quán)投資——公允價值變動（公允價值-賬面價值） 貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 或者相反 | |
減值 | 借：信用減值損失 貸：其他綜合收益——信用減值準備 | |
出售 | 借：銀行存款等 貸：其他債權(quán)投資——成本（面值） ——應計利息（一次還本付息方式時） ——利息調(diào)整（或借方） ——公允價值變動（或借方） 投資收益（倒擠差額，或借方） 之前計入其他綜合收益的公允價值變動和信用減值準備累計金額： 借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 ——信用減值準備 貸：投資收益 | |
所屬章節(jié)：第十一章 非流動資產(chǎn)（二）
注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義
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