金融資產(chǎn)的重分類與終止確認_2023年財務與會計基礎知識點
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【內(nèi)容導航】
金融資產(chǎn)的重分類與終止確認
【所屬章節(jié)】
第十一章 非流動資產(chǎn)（二）
【知識點】金融資產(chǎn)的重分類與終止確認
金融資產(chǎn)的重分類與終止確認
（一）金融資產(chǎn)的重分類
1.重分類的適用范圍
再次回顧金融資產(chǎn)分類決策樹：
企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產(chǎn)進行重分類。業(yè)務模式未發(fā)生改變的，企業(yè)不得對相關金融資產(chǎn)進行重分類。
2.重分類的會計處理方法
企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理，不得對以前已經(jīng)確認的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進行追溯調(diào)整。
重分類日，是指導致企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類的業(yè)務模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天。例如，甲上市公司決定于2×21年3月22日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，則重分類日為2×21年4月1日（即下一個季度會計期間的期初）；乙上市公司決定于2×21年10月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，則重分類日為2×22年1月1日。
（1）債權投資與其他債權投資的重分類
（2）債權投資與交易性金融資產(chǎn)的重分類
（二）金融資產(chǎn)的終止確認
指企業(yè)將之前確認的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負債表中予以轉(zhuǎn)出。
金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當終止確認：
1.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止。
例如，合同到期。企業(yè)買入一項期權，企業(yè)直到合同到期日仍未行權，那么在到期后應當終止確認該期權形成的金融資產(chǎn)。
2.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關于金融資產(chǎn)終止確認的規(guī)定。（了解）
例如，合同未到期，但收取現(xiàn)金流量的合同權利已轉(zhuǎn)移。
注：以上內(nèi)容選自華健老師《財務與會計》高效基礎班授課講義
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