2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習搶跑：負債的計稅基礎(chǔ)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
負債的計稅基礎(chǔ)
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】負債的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可予抵扣的金額。即：
負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-未來期間按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可予稅前扣除的金額
（一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債
1.若稅法規(guī)定，與預(yù)計負債相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除
預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=0
2.若稅法規(guī)定，與預(yù)計負債相關(guān)的支出在實際發(fā)生時不允許稅前扣除
預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值
（二）合同負債
1.會計與稅法確認收入一致
計稅基礎(chǔ)=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。
2.會計確認收入遲于稅法
計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生暫時性差異。
（三）應(yīng)付職工薪酬
一般情況下，賬面價值=計稅基礎(chǔ)。
（四）其他負債
企業(yè)的其他負債項目，如應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。但稅收法律、法規(guī)規(guī)定,罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費用無論是在發(fā)生當期還是在以后期間均不允許稅前扣除,其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）
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