遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量_2020年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-10-30 16:28:52

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任何的限制，都是從自己的內(nèi)心開(kāi)始的。面對(duì)即將到來(lái)的稅務(wù)師考試，我們要堅(jiān)定信心，平穩(wěn)心態(tài)，只要平時(shí)功課做得足，就沒(méi)什么可過(guò)度緊張的。今日習(xí)題小編已為大家準(zhǔn)備好，快來(lái)練習(xí)吧！

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量_2020年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一習(xí)題

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【2018年真題·單選題】2016年11月1日，甲公司購(gòu)入股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是(　　)。

A.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元

C.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元

【答案】B

【解析】該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+4=1004(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2016年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1004萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(1100-1004)×25%=24(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

——以上稅務(wù)師考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自李運(yùn)河老師授課講義

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