2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的核算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　(二)持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　(四)出售持有至到期投資

　　(五)持有至到期投資的減值

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(二)第一節(jié)持有至到期投資的核算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：持有至到期投資的核算

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額也可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整(差額也可能在借方)

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-減值準(zhǔn)備

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)

　　　　　　投資收益(差額也可能在借方)

　　(五)持有至到期投資的減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　轉(zhuǎn)回時(shí)作相反的分錄

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