【問】A公司欠B公司貨款300000元。由于A公司財務發(fā)生困難，短期內不能支付已于2010年5月1日到期的貨款。2010年7月1日，經雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其產品償還債務。該產品的公允價值為200000元，實際成本為120000元。A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵債的產品，并作為庫存商品入庫。A公司如何進行財稅處理?

　　【答】①業(yè)務分解

　　a.銷售產品——產品公允價值200000元，增值稅銷項稅額34000元

　　b.按其公允價值償還債務，并計算債務重組利得：

　　應付賬款的賬面價值 3000000

　　減：所轉讓產品的公允價值 200000

　　增值稅銷項稅額(20000×17%) 34000

　　債務重組利得300000-200000-34000=66000

　�、谫~務處理：

　　借：應付賬款 300000

　　　　貸：主營業(yè)務收入 200000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34000

　　營業(yè)外收入——債務重組利得 66000

　　借：主營業(yè)務成本 120000

　　　　貸：庫存商品 120000

　　③計算企業(yè)所得稅

　　因該債務重組事項確認的應納稅所得額：銷售產品產生的應納稅所得額(200000-120000)+債務清償利得66000=146000(元)

　　應納所得稅：146000×25%=36500(元)