問：我們公司是從事商業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)的，開發(fā)的地塊原本有臨時(shí)電的設(shè)備，也就是臨電的變電箱;該變電箱的產(chǎn)權(quán)不屬于我們公司，原有所有權(quán)人也不需要該部分設(shè)備，遺留在我司所屬的開發(fā)地塊。目前因?yàn)轫?xiàng)目進(jìn)入到尾聲，已經(jīng)接通了正式用電。原有箱變需要出售給廢舊物品收購的企業(yè)。該業(yè)務(wù)我司會(huì)計(jì)核算方面應(yīng)該如何處理?

　　答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

　　企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。

　　(一)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目。

　　(二)盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　　四、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無賬面記載，但單位實(shí)際占有的資產(chǎn)，應(yīng)作為盤盈資產(chǎn)，鑒于上述配電箱屬于廢舊物品，作為廢品處置，已不屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)作為盤盈材料，按殘料價(jià)值核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)企業(yè)存貨盤盈時(shí)：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(2)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　(3)銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料。