近日，國(guó)家稅務(wù)總局港澳臺(tái)辦公室有關(guān)負(fù)責(zé)人，就8月25日海協(xié)會(huì)和�；鶗�(huì)領(lǐng)導(dǎo)人第十一次會(huì)談中簽署《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》(以下簡(jiǎn)稱兩岸稅收協(xié)議)及協(xié)議有關(guān)內(nèi)容回答了記者提問(wèn)。

　　1.問(wèn)：簽署兩岸稅收協(xié)議的現(xiàn)實(shí)意義是什么?

　　答：兩岸稅收協(xié)議的簽署，對(duì)于深化兩岸經(jīng)貿(mào)合作具有四個(gè)方面的重要意義。首先，兩岸稅收協(xié)議通過(guò)規(guī)定合理的協(xié)議稅率，為兩岸企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)惠及具有競(jìng)爭(zhēng)力的投資環(huán)境，同時(shí)通過(guò)明確稅收抵免規(guī)定和方法，有效地消除重復(fù)課稅現(xiàn)象，切實(shí)降低兩岸經(jīng)貿(mào)往來(lái)中企業(yè)與個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。其次，兩岸稅收協(xié)議有關(guān)“非歧視待遇”的規(guī)定有利于避免稅收歧視，公平稅收待遇，確保兩岸的投資者與對(duì)方當(dāng)?shù)鼐用裣硎軣o(wú)差別的稅收待遇。第三，兩岸稅收協(xié)議建立起了兩岸共同接受的稅務(wù)爭(zhēng)端協(xié)商解決程序，有利于解決稅務(wù)爭(zhēng)議，為兩岸投資者維護(hù)其合法權(quán)益提供救濟(jì)渠道。第四，兩岸稅收協(xié)議搭建了稅收合作平臺(tái)，有利于維護(hù)良好的稅收秩序，消除潛在的稅收不公平現(xiàn)象。

　　2.問(wèn)：兩岸稅收協(xié)議的文本體例較常規(guī)稅收協(xié)定有所不同，是否會(huì)對(duì)協(xié)議的理解與執(zhí)行造成影響?

　　答：兩岸稅收協(xié)議是在海協(xié)會(huì)和�；鶗�(huì)合作框架下達(dá)成的一項(xiàng)兩岸交流合作的重要成果，既參照稅收協(xié)定慣例，又充分考慮了兩岸特色。特色之一就是兩岸稅收協(xié)議的文本體例不同于常規(guī)稅收協(xié)定。兩岸稅收協(xié)議的文本包括正文《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》及附件《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排》兩部分。正文為兩岸稅務(wù)領(lǐng)域加強(qiáng)合作與交流的原則性規(guī)定，附件則對(duì)各類所得的征稅權(quán)劃分和協(xié)議稅率、消除雙重課稅方法、非歧視待遇、相互協(xié)商、資訊交換等具體內(nèi)容作了明確規(guī)定。文本體例雖不同于常規(guī)稅收協(xié)定，但兩岸稅收協(xié)議基本涵蓋所有常規(guī)稅收協(xié)定要素，不會(huì)對(duì)協(xié)議的理解和執(zhí)行造成影響。兩岸稅收協(xié)議將在雙方履行必要程序后生效執(zhí)行。

　　3.問(wèn)：兩岸稅收協(xié)議規(guī)定了經(jīng)第三地轉(zhuǎn)投資大陸臺(tái)商可以適用兩岸稅收協(xié)議規(guī)定，為何作此規(guī)定?

　　答：經(jīng)第三地轉(zhuǎn)投資大陸臺(tái)商可以適用兩岸稅收協(xié)議的規(guī)定、享受兩岸稅收協(xié)議待遇這種說(shuō)明并不準(zhǔn)確。兩岸稅收協(xié)議適用于海峽兩岸一方或雙方居民。居民應(yīng)按兩岸各自稅務(wù)規(guī)定對(duì)居民的定義處理。同時(shí)，兩岸稅收協(xié)議規(guī)定，依第三方法律設(shè)立的任何實(shí)體，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在協(xié)議一方者，視為該一方的居民。協(xié)議還對(duì)“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在協(xié)議一方”的幾種情況進(jìn)行了明確的定義。

　　對(duì)于大陸，企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)包括“依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)”。兩岸稅收協(xié)議的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī)定是一致的。境外注冊(cè)而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)，可以在臺(tái)灣享受兩岸稅收協(xié)議的待遇。對(duì)于臺(tái)灣，由于一些特定歷史原因，臺(tái)商投資大陸多采用通過(guò)第三地間接投資的方式。間接投資大陸的臺(tái)灣企業(yè)中實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺(tái)灣的，我們認(rèn)為也應(yīng)享受到兩岸稅收協(xié)議帶來(lái)的減輕稅收負(fù)擔(dān)、消除雙重征稅、解決涉稅爭(zhēng)議等現(xiàn)實(shí)好處。

　　兩岸稅收協(xié)議對(duì)居民進(jìn)行補(bǔ)充定義，是在雙向互惠原則的基礎(chǔ)之上，充分考慮兩岸經(jīng)貿(mào)往來(lái)的現(xiàn)實(shí)情況和臺(tái)商利益關(guān)切的結(jié)果，將有利于促進(jìn)和鼓勵(lì)兩岸間的投資活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)交流。

　　4.問(wèn)：協(xié)議對(duì)各項(xiàng)所得征稅權(quán)限如何劃分?為兩岸投資者具體提供了哪些稅收優(yōu)惠?

　　答：兩岸稅收協(xié)議對(duì)兩岸居民取得來(lái)源于對(duì)方的各項(xiàng)所得都設(shè)置了較為優(yōu)惠的稅率或免稅條件。以臺(tái)灣居民企業(yè)從大陸取得各項(xiàng)所得為例，對(duì)符合條件的臺(tái)灣居民企業(yè)從大陸取得股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得，預(yù)提所得稅率從10%分別降為5%、7%和7%;在臺(tái)灣對(duì)臺(tái)灣居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在大陸一般公司(非不動(dòng)產(chǎn)公司)的股權(quán)取得的財(cái)產(chǎn)收益課稅的情況下，大陸對(duì)該項(xiàng)收益不再重復(fù)征稅;對(duì)兩岸�？者\(yùn)收入以及相關(guān)兩岸運(yùn)輸附屬活動(dòng)收入及利潤(rùn)免稅;對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得僅在構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，大陸才進(jìn)行征稅等等。

　　兩岸稅收協(xié)議對(duì)于股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益的規(guī)定也適用于臺(tái)灣居民個(gè)人。同時(shí)，兩岸稅收協(xié)議對(duì)臺(tái)籍個(gè)人赴大陸工作取得勞務(wù)所得也有優(yōu)惠規(guī)定，例如臺(tái)籍個(gè)人取得獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得僅在滿足固定處所標(biāo)準(zhǔn)或183天停留標(biāo)準(zhǔn)的情況下，才需要在大陸依據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定納稅。再如臺(tái)籍個(gè)人取得受雇勞務(wù)所得，停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)也由個(gè)人所得稅法規(guī)定的90天延長(zhǎng)至183天等等。

　　同樣，兩岸稅收協(xié)議是一個(gè)雙向互惠的協(xié)議，上述稅收優(yōu)惠也適用于赴臺(tái)投資的大陸企業(yè)和赴臺(tái)工作的大陸個(gè)人。

　　5.問(wèn)：資訊交換一直是臺(tái)商比較關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，對(duì)此兩岸稅收協(xié)議有哪些特別規(guī)定?

　　答：簽署兩岸稅收協(xié)議的目的是防范和消除重復(fù)征稅，促進(jìn)兩岸經(jīng)貿(mào)往來(lái)更加緊密。資訊交換不溯及既往，所交換資訊不用于稅務(wù)以外用途是世界各稅收管轄區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定都遵循的一個(gè)慣例，也是大陸方面開(kāi)展資訊交換的基本做法，在執(zhí)行兩岸稅收協(xié)議時(shí)我們?nèi)匀粫?huì)遵循這樣的做法。另外，兩岸稅收協(xié)議規(guī)定資訊交換僅限于專項(xiàng)資訊交換，不執(zhí)行自動(dòng)或自發(fā)性資訊交換。

　　6.問(wèn)：兩岸稅收協(xié)議還有哪些值得期待的規(guī)定?

　　答：兩岸稅收協(xié)議建立起了兩岸相互協(xié)商機(jī)制和兩岸稅務(wù)交流合作機(jī)制。一方面，兩岸稅務(wù)部門可通過(guò)相互協(xié)商，具體解決兩岸投資者面臨的涉稅爭(zhēng)議，消除重復(fù)征稅;另一方面，兩岸將通過(guò)開(kāi)展人員互訪、進(jìn)行培訓(xùn)交流、舉辦學(xué)術(shù)論壇等多種方式，拓展與深化在稅務(wù)領(lǐng)域的交流與合作，共同為兩岸經(jīng)貿(mào)往來(lái)創(chuàng)造公平、良好的稅收環(huán)境。

　　相關(guān)推薦：海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議