會計

稅務

1 ．取得無形資產(chǎn)的渠道多元化—— 以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得

2. 無形資產(chǎn)指沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn).( 修改)

 確認

外購

自創(chuàng)（申請成功）

3 ．無形資產(chǎn)攤銷的年限

①如無形資產(chǎn)有法律年限，按法律年限；

②如無形資產(chǎn)有受益年限，按受益年限；

③既有法律年限，又有受益年限，采用孰低；

④一切全無，采用10 年

4 ．無形資產(chǎn)攤銷的方法——直線法

5 ．無形資產(chǎn)減值準備—— 備抵法

借：營業(yè)外支出

貸：無形資產(chǎn)減值準備

6 ．期末計價——成本與可收回價值孰低

7. 研究開發(fā)費分為研究、開發(fā)兩部分。研究費用化開發(fā)資本化

無形資產(chǎn)入賬成本以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務方式換入的無形資產(chǎn)價（同上）

8 ．以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn)

賬面價值+ 相關(guān)稅費

9 ．如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)

投資方的賬面價值= 實際成本( 新準則取消此條)

10 ．以無形資產(chǎn)抵償債務，對外投資或換入其他非貨幣性資產(chǎn)——非貨幣性交易

11 ．企業(yè)自創(chuàng)的商譽不作價入賬，但外購的商譽可以作價入賬

12 ．會計實務中，企業(yè)外購商譽應以購入某企業(yè)時所支付的全部價款和該企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值之差作為“無形資產(chǎn)—— 商譽”的入賬價

無形資產(chǎn)攤銷的年限不少于10 年

無形資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除

1 、接受捐贈的無形資產(chǎn)如果已納入當期的應稅所得，提取的無形資產(chǎn)攤銷可在稅前扣除（國稅發(fā)45 號文件）

2 、企業(yè)如果正在享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，必在“管理費用——研究開發(fā)

費”準確歸集發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用，對于加計扣除的技術(shù)開發(fā)費不得作為無形資產(chǎn)的價值；

3 、為取得土地使用權(quán)支付給國家的土地出讓金應作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷，這與會計一致，但如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用其土地開發(fā)商品房，或者企業(yè)利用其土地自建項目，則需將其攤余價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程，稅收上沒有另行規(guī)定；

4 、納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件， 未單獨計價的，應并入計算機硬件作固定資產(chǎn)管理，單獨計價的軟件，作為無形資產(chǎn)管理，這與會計一致

無形資產(chǎn)入賬成本= 公允價值+ 相關(guān)稅費（債務人應以無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）

以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn)= 公允價值＋相關(guān)稅費（差額確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其評估增值部分的所得已經(jīng)實現(xiàn)，所以必須確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，交納所得稅。）

如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)按評估確認或合同協(xié)議約定的金額計價（以非貨幣性資產(chǎn)對外投資視同銷售）；

接受投資方應按無形資產(chǎn)的公允價值+ 相關(guān)稅費= 計稅成本

以無形資產(chǎn)抵償債務，對外投資或換入其他非貨幣性資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的公允價值—賬面價值= 差額確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)自創(chuàng)或外購的商譽不得攤銷費用

對外購商譽的攤銷額需作納稅調(diào)整處理