【2025考季】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2×24年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×25年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×24年12月31日，甲公司有一項(xiàng)對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款，賬面余額為200萬(wàn)元，由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，甲公司為此項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元。2×25年2月，甲公司獲悉乙公司已于2×24年進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，甲公司僅能收回對(duì)乙公司債權(quán)的30%。不考慮其他因素，該事項(xiàng)
正確答案：
由于乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表日（2×24年12月31日）財(cái)務(wù)狀況不佳，資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明應(yīng)收賬款發(fā)生的減值應(yīng)為140萬(wàn)元（200-200×30%），應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度確認(rèn)的減值損失金額。上述事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×24年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目期末余額減少金額=140×（1-25%）×10%=10.5（萬(wàn)元）。
資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)減值調(diào)整
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第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
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2025年考試教材第460,461頁(yè)
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