多項選擇題

【2020考季】從注冊會計師的角度，在進行財務報告內部控制審計時，主要關注的企業(yè)層面內部控制包括（　?。?。

與控制環(huán)境相關的控制

針對關聯(lián)方交易的控制

針對重大非常規(guī)交易的控制

監(jiān)督其他控制的控制

正確答案：

試題解析

企業(yè)層面的內部控制包括：（1）與控制環(huán)境相關的控制（選項A）；（2）針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的內部控制；（3）被審計單位的風險評估過程；（4）對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制；（5）對控制有效性的內部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內部控制評價（選項D）；（6）集中化的處理和控制、監(jiān)控經營成果的控制，以及重大經營控制和風險管理實務的政策。其中，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的內部控制包括：針對重大非常規(guī)交易的控制（選項C）、針對關聯(lián)方交易的控制（選項B）、減弱偽造或不恰當操作財務結果的動機和壓力的控制。