【2020考季】某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ?。┤f元。
正確答案：
企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=25×25%=6.25（萬元），在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。
應(yīng)納稅所得額的審核
知識點出處
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2020年考試教材第355,356,357,358,359,360,361,362頁
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