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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

單項選擇題

【2021考季】甲公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2020年7月1日到2023年6月30日，每年不含稅租金36萬元，2020年6月18日一次性收取3年不含稅租金108萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是（　?。?/p>

2020年增值稅應(yīng)確認(rèn)的銷售額為36萬元

2020年增值稅應(yīng)確認(rèn)的銷售額為18萬元

2020年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入36萬元

2020年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入18萬元

正確答案：

試題解析

在企業(yè)所得稅中，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2020年可確認(rèn)的企業(yè)所得稅收入=108÷3÷2=18（萬元），也可一次性確認(rèn)企業(yè)所得稅收入108萬元。在增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2020年增值稅應(yīng)確認(rèn)的銷售額為108萬元。