單項(xiàng)選擇題

【2019考季】甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司應(yīng)在20×9年7月向乙公司交付A產(chǎn)品200件。但甲公司未按照合同約定發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。20×9年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償900萬(wàn)元。20×9年12月31日人民法院尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)前狀況對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，乙公司未確認(rèn)應(yīng)收賠償款。2×10年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬(wàn)元，甲、

甲公司應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

甲公司應(yīng)調(diào)整減少盈余公積15萬(wàn)元

該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

該事項(xiàng)屬于前期差錯(cuò)更正

正確答案：

試題解析

甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）記錄支付的賠償款
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟　　　　　　　　　　　　　　 600
以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　 200
　貸：其他應(yīng)付款——乙公司　　　　　　　　　　　　　　 800
借：其他應(yīng)付款——乙公司　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　200（800×25%）
　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　　　　　　　200
同時(shí)，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　　150（600×25%）
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　150
20×9年年末因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元時(shí)，已確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復(fù)存在，應(yīng)予轉(zhuǎn)回。
（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　150
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　150
（4）因凈利潤(rùn)減少，調(diào)減盈余公積
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　15（150×10%）
　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　15