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昨天，小編為大家講解了消費稅的賬務處理方法，但很多人表示對消費稅的計算不太了解，希望能夠了解一下消費稅的稅務計算，并對其是否可以進行稅前抵扣等相關事項非常感興趣。那么，今天小編就帶大家好好了解一下，消費稅的稅率以及應納消費稅的計算方法吧！

消費稅稅率表

想要計算消費稅，首先要知道消費稅的稅率，消費稅不同于其他的稅種，其不同種類的產(chǎn)品稅率也有所不同。下面是小編為大家編制的消費稅稅率表。

消費稅的計算方法根據(jù)繳納消費稅的產(chǎn)品的銷售、性質(zhì)等條件的不同，也有著不同的計算方法，具體有如下幾種情況。

從價計稅

根據(jù)需繳納消費稅的產(chǎn)品的銷售額計算應繳納稅費。

計算公式：應納稅額=銷售額×適用稅率

【案例１】

Ａ公司是銷售木質(zhì)一次性筷子的企業(yè)，某次銷售了一批價值200萬元的產(chǎn)品，采用從價計稅法計算消費稅方法如下：

應納稅額=200（銷售額）×5%（適用稅率）=10（萬元）。

從量計稅

依據(jù)需繳納消費稅的產(chǎn)品的銷售量計算應繳納稅費。

計算公式：應納稅額=銷售量×適用稅率

【案例2】

B公司是銷售啤酒的公司，某次銷售了一批出廠價每噸2 200元的啤酒50噸，采用從量計稅法計算消費稅方法如下：

應納稅額=50（銷售量）×220（適用稅率）=11 000（元）。

溫馨提示：由于B公司銷售的啤酒出廠價格＜3 000元/噸，因此，為乙類啤酒，消費稅稅率為220元/噸。

自產(chǎn)自用商品的計稅方法

1．用于連續(xù)生產(chǎn)應納消費稅商品的無需納稅。

2．用于例如在建工程等其他方面的應納稅產(chǎn)品，需按照同類產(chǎn)品的銷售價格計算納稅，如沒有同類產(chǎn)品，則按照組成計稅價格進行計稅。

公式：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

【案例3】

C公司生產(chǎn)了10輛1.5排量的小汽車作為公司內(nèi)部使用，市場上同類型的小汽車為8萬元每臺。則，該批小汽車應納消費稅計算如下：

應納稅額=8×10（應稅銷售額）×5%（適用稅率）=4（萬元）。

銷售金銀首飾的計稅方法

計算銷售金銀首飾的企業(yè)應納消費稅稅額時，應使用不含增值稅稅額的銷售額進行計算。

公式：應納稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+增值稅稅率）

應納稅額 =應納稅銷售額×適用稅率

【案例4】

D公司為零售金銀首飾的公司，銷售了價值11.6萬元（含稅銷售額）的金手鐲。則，其應納消費稅計算如下：

應納稅銷售額=11.6（含增值稅銷售額）÷（1+16%）（1+增值稅稅率）=10（萬元）；

應納稅額 =10（應納稅銷售額）×5%（適用稅率）=0.5（萬元）。

進口產(chǎn)品的計稅方法

公式：組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷( 1-消費稅稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

【案例5】

E公司進銷售了一批進口雪茄，關稅完稅價格為80萬元，關稅按60%計算。則，其應納消費稅計算如下（精確到小數(shù)點后兩位）：

組成計稅價格 =（80+30）(關稅完稅價格+關稅)÷（1-36%）( 1-消費稅稅率)=171.88（萬元）

應納稅額 =171.88（組成計稅價格）×36%（消費稅稅率）=61.88（萬元）

委托加工產(chǎn)品的計稅方法

委托加工的產(chǎn)品，交貨時由受托方代扣代繳消費稅，應在找受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類產(chǎn)品的按照組成計稅價格進行計稅。

公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

【案例6】

F公司委托G公司加工了一批需要繳納消費稅的電池，按市場上同類型的電池銷售價格計算，該批電池價值15萬元。交貨時，該批電池由G公司代扣代繳消費稅，則應納消費稅計算如下：

應納稅額=15（組成計稅價格）×4%（適用稅率）=0.6（萬元）。

想了解消費稅如何進行賬務處理請點擊：不同稅種的賬務處理辦法——消費稅

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