[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第五章“企業(yè)內部控制”第二節(jié)重點精講：企業(yè)內部控制體系建設，本節(jié)內容主要介紹企業(yè)內部控制建設的組織形式。

　　【“企業(yè)內部控制建設的組織形式”相關知識點】

　　1.董事會

　　2.審計委員會

　　3.監(jiān)事會

　　4.經理層

　　5.內部控制部門

　　6.內部審計部門

　　7.財會部門

　　8.其他職能部門

　　【重點精講】：企業(yè)內部控制建設的組織形式

　　（一）董事會

　　董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，對內部控制建設中的重大問題并做出決策。內部控制建立與實施對企業(yè)組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，具體包括：科學選擇經理層并對其實施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內部控制的范圍；就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見；及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α?/P>

　　（二）審計委員會

　　審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會。內部控制建立與實施對審計委員會的人員構成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計委員會在內部控制中的職責一般包括：審查企業(yè)內部控制的設計；監(jiān)督內部控制有效實施；領導開展內部控制自我評價；與中介機構就內部控制審計和其他相關事宜進行溝通協(xié)調等。

　　（三）監(jiān)事會

　　監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。

　　監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更強的再監(jiān)督。

　　監(jiān)事會主席及其成員應當定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關內部控制的決策持有異議，或認為董事會和經理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。

　　（四）經理層

　　經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。經理作為企業(yè)經營管理活動的最高執(zhí)行者，在內部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括：

　　1.貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見；

　　2.為其他高級管理人員提供內部控制方面的領導和指引；

　　3.定期與采購、生產、營銷、財務、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。

　　（五）內部控制部門

　　內部控制專職機構的職責一般包括：

　　1.制定內部控制手冊并組織落實；

　　2.確定各職能部門或業(yè)務單元對于內部控制的權利和義務；

　　3.指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合；

　　4.向董事會及其審計委員會或經理層報告內部控制建設進展情況和存在的問題等。

　　（六）內部審計部門

　　內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。

　　1.企業(yè)應當授予內部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責；

　　2.對內部審計部門負責人的任免應當慎重；

　　3.內部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持暢通溝通；

　　4.應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

　　（七）財會部門

　　財會部門在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)開展內部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿企業(yè)經營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關鍵的助手和參謀角色。

　　（八）其他職能部門（法律部門、人事部門）

　　企業(yè)內部各職能部門（或業(yè)務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。如法律部門應當建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經營。

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