[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第五節(jié)重點精講：預(yù)算考核，本節(jié)內(nèi)容主要介紹預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化。

　　【“預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化”相關(guān)知識點】

　　1.考核指標(biāo)單一

　　2.指標(biāo)含義不明確甚至錯誤

　　3.指標(biāo)之間缺乏邏輯性

　　【重點精講】：預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化

　　預(yù)算考核指標(biāo)體系設(shè)計中存在的主要問題有：

　　（一）考核指標(biāo)單一

　　（二）指標(biāo)含義不明確甚至錯誤

　　（三）指標(biāo)之間缺乏邏輯性

　　企業(yè)考核指標(biāo)體系設(shè)計，應(yīng)該注意以下四點：

　　1.考核指標(biāo)體系應(yīng)該兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)

　　按照“平衡計分卡”思路，指標(biāo)體系設(shè)計中應(yīng)兼顧財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)的平衡、領(lǐng)先與滯后的平衡、短期與長期的平衡、內(nèi)部與外部的平衡，從以下四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)體系：

　�。�1）財務(wù)類指標(biāo)。這類指標(biāo)主要從財務(wù)上反映各個責(zé)任中心在生產(chǎn)經(jīng)營方面的努力結(jié)果。包括凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、投資報酬率、銷售利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、稅后利潤，現(xiàn)金凈流量等。

　�。�2）客戶類指標(biāo)。這類指標(biāo)反映各責(zé)任中心在客戶工作方面的業(yè)績，包括市場占有率、客戶維持率、客戶滿意度、產(chǎn)品交貨率、產(chǎn)品退貨率、產(chǎn)品返修率、產(chǎn)品保修天數(shù)和保修期限等。

　�。�3）內(nèi)部流程類指標(biāo)。這類指標(biāo)主要對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程創(chuàng)新、經(jīng)營和售后報告給予重點關(guān)注。包括新產(chǎn)品研發(fā)能力、新產(chǎn)品設(shè)計能力、產(chǎn)品制造周期、研發(fā)費用增長率、工藝改造能力、生產(chǎn)能力利用率、機器完好率、設(shè)備利用率和安全生產(chǎn)率等。

　�。�4）學(xué)習(xí)成長類指標(biāo)。這類指標(biāo)反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，包括員工滿意度、員工流動率、員工培訓(xùn)次數(shù)、員工提案改善建議等。

　　2.考核指標(biāo)必須突出戰(zhàn)略管理重點

　　為體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點，將全部指標(biāo)為分基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)（或修正指標(biāo)）等。

　　核心指標(biāo)是反映企業(yè)戰(zhàn)略重點的一些綜合性指標(biāo)，如收入增長率、新產(chǎn)品銷售增長率、ROE、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量等。

　　輔助指標(biāo)是為了更好地說明核心指標(biāo)內(nèi)容的一些更為具體的指標(biāo)，如市場占有率、合同金額增長率、不良品降低率等。

　　3.抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI），控制KPI的數(shù)量

　　考核指標(biāo)之間具有關(guān)聯(lián)性，但不能面面俱到，通過抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)將員工的行為引向組織的目標(biāo)方向。每個維度的指標(biāo)控制在5個左右，太少可能無法反映職位的關(guān)鍵績效水平；太多的指標(biāo)會增加管理的難度，并降低對員工行為的引導(dǎo)作用。

　　4.體現(xiàn)出各責(zé)任中心的主要職責(zé)

　　考核指標(biāo)體系的設(shè)計應(yīng)以各責(zé)任主體的責(zé)權(quán)范圍為限，將責(zé)任主體的可控事項納入考評范圍，根據(jù)責(zé)任中心的具體特點來設(shè)置考核核心指標(biāo)、輔助指標(biāo)或修正指標(biāo)，并賦予不同的權(quán)重的分值。

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