[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015年《高級會計實務》答疑精選：事業(yè)基金。

　　【原題】：綜合題

　　甲單位為中央級事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度，2013年，某事業(yè)單位收到財政部門撥入財政補助收入5500萬元，其中，項目支出補助收入1500萬元；開展專業(yè)業(yè)務活動取得收入3000萬元，其中專項事業(yè)收入1000萬元；開展經營活動取得收入280萬元，應交各項銷售稅金20萬元；收到上級補助收入600萬元；附屬單位上繳收入120萬元；收到外單位捐贈的未限定用途的現金5萬元，款項已存入銀行；

　　該事業(yè)單位當年按核定的預算向所屬單位撥出預算資金400萬元；開展專項業(yè)務活動發(fā)生支出6560萬元，其中，基本支出5000萬元（其中財政補助支出4000萬元），項目支出1560萬元（其中，財政補助項目支出800萬元，專項事業(yè)支出460萬元）；開展經營活動發(fā)生支出290萬元；上繳上級支出500萬元。該事業(yè)單位經營所得需交納所得稅，所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，經核批，修購基金分別按事業(yè)收入和經營收入的6%和10%提取，職工福利基金提取比例為30%。

　　要求：

　　1.計算甲單位2013年修購基金的提取數額。

　　2.計算甲單位2013年增加的財政補助結轉數額。

　　3.計算甲單位2013年增加的非財政補助結轉數額。

　　4.計算甲單位2013年職工福利基金的提取數額。

　　5.計算甲單位2013年增加的事業(yè)基金。

　　正確答案：

　　1.修購基金提取數額=事業(yè)收入×6%+經營收入×10%=3000×6%+280×10%=180+28=208（萬元）

　　2.甲單位2013年財政補助結轉=財政基本支出結轉+財政項目支出結轉

　　=（4000-4000）+（1500-800）=700（萬元）

　　3.2013年非財政補助結轉=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出=1000-460=540（萬元）

　　4.2013年甲單位事業(yè)結余=（非專項事業(yè)收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入）-（非財政補助和非專項事業(yè)支出+上繳上級支出+對附屬單位補助支出+其他支出）

　　=（2000+600+120+5）-[（1000+300）+500+400+0]=2725-2200=525（萬元）

　　當年經營結余=經營收入-經營支出=280-290=-10（萬元）

　　由于經營赤字，不繳納所得稅，經營結余不結轉，也不計提職工福利基金。

　　當年非財政補助結余=事業(yè)結余+經營結余=525+0=525（萬元）

　　年末職工福利基金提取額=非財政補助結余×提取比例=525×30%=157.5（萬元）

　　5.2013年甲單位增加的事業(yè)基金=非財政補助結余-結余分配=525-157.5=367.5（萬元）

　　【點評】《事業(yè)單位財務規(guī)則》中，在事業(yè)單位的凈資產中新增了財政撥款結轉結余、非財政撥款結轉結余等科目，進而引起所得稅計提、職工福利基金計提的基數計算的變動，考生應予以掌握。該考點不一定以計算題的形式出現，有可能融合在案例分析中，作為一個考點出現。

　　知識點：中央部門收入預算編制，中央部門支出預算編制，部門預算執(zhí)行及調整，中央部門財政撥款結轉和結余資金管理

　　【學員提問】

　　老師，你好！請問2013年甲單位增加的事業(yè)基金=非財政補助結余-結余分配=525-157.5=367.5（萬元）

　　但是講義中提到：事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，其來源主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額，此外還包括非財政補助專項剩余資金轉入的金額。事業(yè)基金可以用于彌補以后年度收支差額。

　　事業(yè)基金=525-157.5+540=907.5應該包括結余分配（修購基金+職工福利基金）以及專項剩余資金轉入。

　　謝謝老師！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　關于非財政補助結轉，只有在項目完成，有結余資金，且不需要上繳的，才需要轉入事業(yè)基金，但是本題沒有說項目完成，所以不考慮這部分。這里明確說是扣除結余分配后滾存的金額，所以應當扣除修購基金和職工福利基金。

　　祝您學習愉快！

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