[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015年《高級會計實務》答疑精選：扣留質保金。

　　【學員提問】

　　請問老師：一、我們基礎講義第例題31，如果把題目里的行政單位改為事業(yè)單位，那么分錄是：

　　借：固定資產，貸非流動資產基金——固定資產31350；

　　借：事業(yè)支出31350，貸：零余額28215  其他應付款3135.這樣做對嗎？

　　二、如果題目是事業(yè)單位，發(fā)票金額是28215（質保金的發(fā)票金額沒開）那么分錄是：

　　借：固定資產31350，貸：非流動資產基金——固定資產31350；

　　借事業(yè)支出28215，貸零余額28215

　　當質保期滿時，借事業(yè)支出3135，貸零余額3135，對嗎？

　　三、事業(yè)單位的科目“應繳國庫款”和“應繳財政轉戶款”有什么區(qū)別？

　　謝謝老師！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　請問老師：一、我們基礎講義第例題31，如果把題目里的行政單位改為事業(yè)單位，那么分錄是：

　　借：固定資產，貸非流動資產基金——固定資產31350；

　　借：事業(yè)支出31350，貸：零余額28215 其他應付款3135.這樣做對嗎？

　　【回復】處理正確。

　　二、如果題目是事業(yè)單位，發(fā)票金額是28215（質保金的發(fā)票金額沒開）那么分錄是：

　　借：固定資產31350，貸：非流動資產基金——固定資產31350；

　　借事業(yè)支出28215，貸零余額28215

　　當質保期滿時，借事業(yè)支出3135，貸零余額3135，對嗎？

　　【回復】處理正確。

　　三、事業(yè)單位的科目“應繳國庫款”和“應繳財政轉戶款”有什么區(qū)別？

　　【回復】“應繳國庫款”核算應繳入國庫的款項�！皯�繳財政轉戶款”核算應繳入財政專戶的款項。

　　應繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應上繳國家預算的各種款項，包括以下內容：1、事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金；2、行政性收費收入；3、罰沒收入；4、無主財物變價收入；5、其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項，如固定資產處置凈收益等。

　　應繳財政專戶款是事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。其中預算外資金，是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行和代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。

　　2010年6月，財政部制發(fā)《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》，規(guī)定自2011年1月1日起，中央各部門各單位的全部預算外收入納入預算管理，收入全額上繳國庫，支出通過公共財政預算或政府性基金預算安排。應繳財政專戶款這個科目基本上不用了。

　　祝您學習愉快！

　　【學員追問】

　　老師：那就是說那就是說如果取得不是全額發(fā)票，但第一次付款的同時也全額確定了固定資產和非流動資產基金的（31350元）的金額。是這樣嗎？

　　謝謝老師！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　是的，只是支出類科目有變化。

　　祝您學習愉快！

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