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[小編“星云流水”]本篇為2013《高級會計實(shí)務(wù)》第九章知識點(diǎn)精講：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督，該知識點(diǎn)主要講解內(nèi)控自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督。
本篇知識點(diǎn)關(guān)系：高級會計實(shí)務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督
目錄：
1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督
內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。具體內(nèi)容見下表：
內(nèi)部控制自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督
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相關(guān)規(guī)定 | ||
| 內(nèi)控自我 評價 |
定義 | 內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評 價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。 |
| 實(shí)施 主體 |
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，并出具 單位內(nèi)部控制自我評價報告。 | |
| 內(nèi)容 | 內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制 設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。 | |
| 評價 報告 |
評價報告應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出 整改建議。評價報告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價報告所列示的內(nèi)部 控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。 | |
| 內(nèi)部監(jiān)督 | 定義 | 內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 |
| 實(shí)施 主體 |
內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由 具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門承擔(dān)。對于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi) 審崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體；對于沒有內(nèi)審 部門或崗位的單位，單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位作為實(shí)施監(jiān)督的 責(zé)任主體；對于將所有下屬單位納入內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施范圍統(tǒng)一開展內(nèi)部控制建設(shè)的 上級單位，其內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施主體同時也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體。 | |
| 內(nèi)容 和要 求 |
負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立 與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的 問題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍 和頻率，通常不能少于一年一次。 | |
| 外部監(jiān)督 | 財政 部門 的外 部監(jiān) 督 |
國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi) 部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單 位進(jìn)行整改。 |
| 審計 部門 的外 部監(jiān) 督 |
國務(wù)院審計機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審 計時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷， 有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。 | |
責(zé)任編輯：星云流水
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