2018高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識：支出業(yè)務(wù)控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
支出業(yè)務(wù)控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制
【知識點】：支出業(yè)務(wù)控制
支出業(yè)務(wù)控制
支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險
?、僦С錾暾埐环项A(yù)算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風(fēng)險；
②支出未經(jīng)適當?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險；
?、壑С霾环蠂鴰旒兄Ц?、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；
?、懿捎锰摷倩虿环弦蟮钠睋?jù)報銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；
?、輰Ω黜椫С鋈狈Χㄆ诘姆治雠c監(jiān)控，對重大問題缺乏應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險。
支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
?、倜鞔_各支出事項的開支范圍和開支標準。
?、诩訌娭С鍪虑吧暾埧刂啤?/p>
?、奂訌娭С鰧徟刂?。審批控制要求各項支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財務(wù)部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù)。單位應(yīng)當明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批控制包括對審批的權(quán)限和級別進行規(guī)定，包括分級審批、分額度審批、逐項審批等方式。審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
④加強支出審核控制。財務(wù)部門在辦理資金支付前應(yīng)當全面審核各類單據(jù)，重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。通常對原始單據(jù)也應(yīng)做出明確要求。超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。
?、菁訌娰Y金支付和會計核算控制。財務(wù)部門應(yīng)當按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。財務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿，涉及合同或者內(nèi)部簽報的，財務(wù)部門應(yīng)當要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
?、藜訌娭С鰳I(yè)務(wù)分析控制。單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持。對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時采取有效措施。
【提示】資金是流動性最強的資產(chǎn)，資金活動內(nèi)部控制不到位，最容易出現(xiàn)問題，因此資金收支活動的控制是重點。
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