2019年高級會計師考試案例分析10.5

來源：東奧會計在線責編：ZF2019-10-05 09:29:17

只有千錘百煉，才能成為好鋼。想要順利通過高級會計師考試，在備考期間就要付出時間與精力，堅持不懈的學習下去！相信付出終有回報！

案例分析題

甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十二五”規(guī)劃“轉型升級，提高產業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十三五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大，甲公司于2018年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去——大力開拓海外市場”的有關改革措施作出如下決議：

(1)積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。

(2)加大研發(fā)力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在整車開發(fā)、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車制造的各個技術領域啟動全方位研發(fā)工作，力爭在較短時間內有所突破。

(3)開通國際網(wǎng)絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協(xié)議的基礎上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點開發(fā)設計網(wǎng)絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

(4)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東(大會)批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當?shù)刭Y源。同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲取投資收益。

(5)在開拓海外市場的同時，不斷夯實內部管理。進一步強化審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》及企業(yè)風險管理的要求，逐項識別甲公司董事會決議中(1)至(5)項改革措施所面臨的主要風險。并針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

2.指出風險按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志的風險類別，以及企業(yè)針對危險性因素一般采取的風險應對策略。

高會案例分析題

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)第一項改革措施存在的風險：甲公司在非洲等新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產生匯率風險【或：外匯風險】。

控制措施：甲公司可以采取套期保值【或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險】等措施來分擔風險。

(2)第二項改革措施存在的風險：研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費?！净颍貉芯宽椖苛㈨楋L險】

控制措施：甲公司應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權限和程序對研發(fā)項目進行審批。

(3)第三項改革措施存在的風險：業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢【或：業(yè)務外包過程中的管理風險】

控制措施：企業(yè)應當加強業(yè)務外包實施的管理及與承包方的溝通與協(xié)調，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題;應當密切關注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成企業(yè)生產經(jīng)營活動中斷。

(4)第四項改革措施存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。【或：投資決策風險】

控制措施：企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)。【或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產品等高風險投資】

(5)第五項改革措施存在的風險：組織架構設計風險?！净颍褐卫斫Y構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略】

控制措施：審計委員會成員應當具備獨立性。【或：審計委員會半數(shù)以上成員應當由獨立董事組成】

2、正確答案 :

(1)風險按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志分為危險性因素、控制性風險(或不確定風險)、機會風險。

(2)企業(yè)對危險性因素一般容忍度較低，應盡可能采取規(guī)避策略。

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