2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（6.4）
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案例分析題
乙單位屬于某省級(jí)交通廳的下屬事業(yè)單位，2017年初召開(kāi)由各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參加的討論會(huì)，主要議題是單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言如下：
(1)領(lǐng)導(dǎo)A發(fā)言：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有穩(wěn)定性，一經(jīng)確定，則在3～5年內(nèi)不得改變。
(2)領(lǐng)導(dǎo)B發(fā)言：公司大額資金的使用、大宗設(shè)備的采購(gòu)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
(3)領(lǐng)導(dǎo)C發(fā)言：為節(jié)約人力資源，出納可以兼管會(huì)計(jì)檔案的保管，但不得兼管稽核、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
(4)領(lǐng)導(dǎo)D發(fā)言：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)組織有關(guān)人員定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并編寫(xiě)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的合理性發(fā)表意見(jiàn)。
要求：
上述領(lǐng)導(dǎo)的觀點(diǎn)是否正確，如果不正確，請(qǐng)指出不正確之處，并說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)領(lǐng)導(dǎo)A的發(fā)言不正確。
不正確之處：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有穩(wěn)定性，一經(jīng)確定，則在3～5年內(nèi)不得改變。
理由：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合適應(yīng)性原則?？刂浦贫葢?yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(2)領(lǐng)導(dǎo)B的發(fā)言不正確。
不正確之處：重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人決定。
理由：重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
(3)領(lǐng)導(dǎo)C的發(fā)言不正確。
不正確之處：出納可以兼管會(huì)計(jì)檔案的保管。
理由：出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案的保管，出納和會(huì)計(jì)檔案的保管屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)分離控制。
(4)領(lǐng)導(dǎo)D的發(fā)言不正確。
不正確之處：評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的合理性發(fā)表意見(jiàn)。
理由：評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
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