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類 別：個人所得稅文 號：遼寧省地方稅務局公告2014年第2號頒發(fā)日期：2013-04-27
地 區(qū)：遼寧行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為加強對高收入者個人所得稅征收管理，進一步發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等有關法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對個人投資者應取得的股息、紅利所得按照核定方式征收個人所得稅問題公告如下：
一、核定征收范圍
本公告征收范圍為我省境內(nèi)符合核定征收條件企業(yè)(不含個人獨資、合伙企業(yè))的個人投資者，就其享有企業(yè)稅后利潤分配的部分，按照個人所得稅法所規(guī)定的“利息、股息、紅利”所得項目核定征收個人所得稅。
符合核定征收條件是指滿足以下條件之一的企業(yè)：
(一)采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè);
(二)最近三年均未向個人投資者分配股息、紅利或最近三年向個人投資者分配股息、紅利平均金額占近三年可供投資者分配的利潤平均余額的比例小于50%的企業(yè)(不含50%)
向個人投資者分配股息、紅利是指企業(yè)以現(xiàn)金、紅股或非貨幣性資產(chǎn)對投資者進行的分配。不包括個人投資者在投資時產(chǎn)生的資本溢價和企業(yè)對非貨幣性資產(chǎn)評估增值所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增投資者個人股本，以及按照《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅﹝2003﹞158號)規(guī)定，可視為企業(yè)對個人投資者紅利分配的個人投資者從其投資企業(yè)的借款。
二、核定征收標準
個人投資者股息紅利所得個人所得稅核定征收標準，按照以下征收率執(zhí)行，具體標準由主管稅務機關根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。
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行業(yè) |
行業(yè)平均利潤率（%） |
個人所得稅征收率（%） |
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農(nóng)、林、牧、漁業(yè) |
3-10 |
0.23-0.75 |
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制造業(yè) |
5-15 |
0.38-1.13 |
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批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) |
4-15 |
0.30-1.13 |
|
交通運輸業(yè) |
7-15 |
0.53-1.13 |
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建筑業(yè) |
8-20 |
0.60-1.50 |
|
飲食業(yè) |
8-25 |
0.60-1.88 |
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娛樂業(yè) |
15-30 |
1.13-2.25 |
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其他行業(yè) |
10-30 |
0.75-2.25 |
三、核定征收管理
(一)企業(yè)應根據(jù)當期銷售額或營業(yè)額(含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入)和征收率計算本企業(yè)個人投資者應繳納個人所得稅，按月代扣代繳個人投資者應繳納的個人所得稅，并按月向主管稅務機關辦理全員全額明細申報。
個人投資者按月應納股息紅利個人所得稅=企業(yè)月銷售額或營業(yè)額總額×個人所得稅征收率×個人投資者分配比例(出資比例)
(二)企業(yè)對個人投資者實際分配股息、紅利時，對企業(yè)按照實際分配股息、紅利計算的應征個人所得稅，高于核定征收稅額的，由投資者個人補繳差額部分;低于按核定征收方法計算征收稅額的，按核定征收方法計算征收。企業(yè)注銷時，對個人投資者取得的清算所得，按照上述原則結(jié)算。
(三)為了鼓勵、支持小微企業(yè)的發(fā)展，當企業(yè)的月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元時，對其個人投資者暫不按照本公告所規(guī)定的征收方式征收股息紅利項目的個人所得稅。
(四)除本公告規(guī)定的核定征收范圍或條件發(fā)生變更外，核定征收方式一經(jīng)確定不得隨意變更。如需變更，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務機關核實后確定。
四、核定征收及結(jié)算程序
除個人獨資、合伙企業(yè)外，所有企業(yè)均應根據(jù)主管稅務機關要求領取并填報《股息紅利納稅事項鑒定表》，主管稅務機關調(diào)查核實后，對符合核定征收條件的企業(yè)，主管稅務機關將出具《股息紅利納稅事項通知書》，從2014年5月1日起，按照《股息紅利納稅事項通知書》確定的核定征收率計算并扣繳股息紅利個人所得稅。
企業(yè)對個人投資者實際分配股息、紅利時，由投資者本人填寫《個人投資者股息紅利個人所得稅結(jié)算申請表》，并向主管地稅機關申請稅款結(jié)算。企業(yè)應根據(jù)主管稅務機關返回的《個人投資者股息紅利個人所得稅結(jié)算表》于次月代扣代繳個人所得稅。
本公告自2014年5月1日起施行。
特此公告。
遼寧省地方稅務局
2014年3月24日
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