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　　個人所得稅優(yōu)惠政策

　　一、免稅

　　1、法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：

　　一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

　　四、福利費、撫恤金、救濟金;

　　五、保險賠款;

　　六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;

　　七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第四條

　　2、有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　二、因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第五條

　　3、下列所得，暫免征個人所得稅：

　　(1)獎金。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金;

　　(2)手續(xù)費。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費;

　　(3)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得;

　　(4)延期離退休工薪所得。達到離、退休年齡，但因工作需要，適當延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)

　　4、外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：

　　(1)生活費用。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費;

　　(2)出差補貼。外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼;

　　(3)其他費用。外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經(jīng)審核批準為合理的部分;

　　(4)股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)

　　5、外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個人所得稅：

　　(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家;

　　(2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家;

　　(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

　　(4)援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家;

　　(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　(6)根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機構(gòu)負擔的。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)

　　6、農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)

　　7、股息、紅利收入征免稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)

　　8、非工薪所得免稅。下列不屬于工薪性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于本人工薪項目的收入，不征收個人所得稅：

　　(1)獨生子女補貼;

　　(2)托兒補助費;

　　(3)差旅費津貼、誤餐補助;

　　(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食品補貼。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)

　　9、境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不滿183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免征個人所得稅。

　　(《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第7條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》國稅發(fā)[1994]148號)

　　10、境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人，其來源于中國境外的所得，除擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1994]148號)

　　11、境外支付境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境外的所得，僅對由中國境內(nèi)企業(yè)和個人支付的部分征收個人所得稅，對由中國境外企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第6條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1994]148號)

　　12、見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，免征個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財稅字[1995]25號)

　　13、青苗補償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》(國稅函[1997]87號)

　　14、轉(zhuǎn)增個人股本免稅。對股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個人所得稅。上述“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用合作社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函[1998]289號)

　　15、福利和體育彩票獎金免稅。個人購買社會福利有獎募捐彩票和體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的，免征個人所得稅。超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]127號

　　16、轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對個人轉(zhuǎn)讓在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號)

　　17、國債利息和買賣股票價差收入免稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(財稅字[1998]55號)

　　18、差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(財稅字[1998]55號)

　　19、下崗職工經(jīng)營所得免稅。對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征個人所得稅。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)

　　20、教育存款利息免稅。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得征收個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1999]180號)

　　21、職務(wù)成果轉(zhuǎn)化獎勵免稅?？蒲袡C構(gòu)和高等學校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]125號)

　　22、“三費一金”免征個人所得稅。企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

　　企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)

　　23、股權(quán)資產(chǎn)緩稅。集體企業(yè)改制成股份合作制企業(yè)的，對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)

　　24、安置收入免稅。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)

　　25、解除勞動合同補償免稅。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個人所得稅。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)

　　26、失業(yè)保險金免稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險費(金)征免個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]83號)

　　注：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)宣布此文同時廢止。

　　27、隨軍家屬經(jīng)營所得免稅。從2000年1月1日起，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2000]84號)

　　28、無賠款優(yōu)待收入免稅。對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”應稅項目計征個人所得稅。

　　對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費(保費全部返還個人的保險除外)而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個人的應納稅收入，不征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)

　　29、扣繳利息稅手續(xù)費免稅。儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)

　　30、科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中，學生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》(國稅函[2001]692號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》(國稅函[2002]1087號)

　　31、外籍個人探親費免稅。對外籍個人取得的探親費，每年探親不超過2次和支付的標準合理的部分，免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[1997]54號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標準問題的通知》(國稅函[2001]336號)

　　32、個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2002]128號)

　　33、基金分配收入免稅。對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2002]128號)

　　34、農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得免稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)個人取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得征免個人所得稅問題的通知 》(財稅[2003]157號)

　　35、奧運會獲獎收入免稅。對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。

　　財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號)

　　36、防治“非典”人員補助收入免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，凡承擔“非典”防治任務(wù)的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預防中心、急救中心等單位中參加“非典”防治工作的第一線醫(yī)務(wù)和防疫工作者，按有關(guān)規(guī)定的標準取得的“非典”防治工作特殊臨時工作補助，免征個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非典型肺炎疫情發(fā)生期間個人取得的特殊臨時性工作補助等所得免征個人所得稅問題的通知 》(財稅[2003]101號)

　　37、預防“非典”物品免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，為防止“非典”擴散，對單位發(fā)放給個人的用于預防“非典”的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，可不計入個人當月的工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非典型肺炎疫情發(fā)生期間個人取得的特殊臨時性工作補助等所得免征個人所得稅問題的通知》(財稅[2003]101號)

　　38、轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

　　《國務(wù)院軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部安置工作小組、中共中央組織部、中央機構(gòu)編制委員會辦公室、中華人民共和國人事部、中華人民共和國教育部、中華人民共和國財政部、中華人民共和國勞動和社會保障部、中華人民共和國建設(shè)部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、中國人民解放軍總政治部、中國人民解放軍總后勤部印發(fā)《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部安置管理若干問題的意見》的通知》([2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2003]26號)

　　39、外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼免稅。自2004年1月1日起，受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個人(不包括香港澳門居民個人)，因家庭、教育等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)(包括其關(guān)聯(lián)企業(yè))給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式的補貼，凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可以依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》〔(94)財稅字第020號〕第二條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[1997]054號)第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個人所得稅。

　　上述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認為合理的部分，可以依照上述(94)財稅字第020號通知第二條以及國稅發(fā)[1997]054號通知第五條的規(guī)定，免予征收個人所得稅。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼免征個人所得稅的通知》(財稅[2004]29號)

　　40、全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)呙舛悺楣膭钊珖鴱V大職工積極參加群眾性科技攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造活動，推動我國科技進步、促進經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學、技術(shù)等方面的獎金免稅的規(guī)定，對全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)咚锚劷?，免予征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)擢劷鹗杖朊庹鱾€人所得稅的通知》(國稅函[2004]1204號)

　　41、第四屆孫平化日本學學術(shù)獎勵基金獲獎獎金免稅。為了促進中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協(xié)會會長孫平化先生遺愿，專項設(shè)立了《基金》。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎金，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆孫平化日本學學術(shù)獎勵基金獲獎獎金收入免征個人所得稅的通知》(國稅函[2004]917號)

　　42、曾憲梓載人航天基金獎獲獎?wù)呙舛?。為進一步鼓勵和發(fā)展高科技人才隊伍，支持和促進我國載人航天事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，增強綜合國力，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，對曾憲梓載人航天基金獎獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹗杖?，視為外國組織頒發(fā)的科學、技術(shù)方面的獎金，免予征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓載人航天基金獎獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹗杖朊庹鱾€人所得稅的通知》(國稅函[2005]116號)

　　43、城鎮(zhèn)房屋拆遷補償款免稅。對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2005]第045號)

　　44、陳嘉庚科學獎基金會科學獎獲獎?wù)呙舛?。根?jù)《個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對陳嘉庚科學獎基金會頒發(fā)的科學獎獲獎?wù)叩莫劷鹗杖?，免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于陳嘉庚科學獎基金會有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅函[2005]509號)

　　45、教育儲蓄存款利息免稅。個人為其子女(或被監(jiān)護人)接受非義務(wù)教育(指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生)在儲蓄機構(gòu)開立教育儲蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅(以下簡稱利息稅)。

　　國家稅務(wù)總局中國人民銀行 教育部關(guān)于印發(fā)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》的通知(國稅發(fā)[2005]第148號)、國家稅務(wù)總局 中國人民銀行教育部關(guān)于印發(fā)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關(guān)問題解答》的通知(國稅發(fā)[2005]第182號)

　　46、 “明天小小科學家”獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學、教育等方面的獎金免稅的規(guī)定，對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于 明天小小科學家獎金免征所得稅問題的通知》(國稅函[2010]538號)

　　47、陳嘉庚科學獎獲獎個人取得獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，對陳嘉庚科學獎2006年度獲獎?wù)邆€人取得的獎金收入(見附件)，免予征收個人所得稅。

　　在陳嘉庚科學獎業(yè)務(wù)主管、組織結(jié)構(gòu)、評選辦法不變的情況下，以后年度的陳嘉庚科學獎獲獎個人的獎金收入，可根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于陳嘉庚科學獎獲獎個人取得的獎金收入免征個人所得稅的通知》(國稅函[2006]561號)

　　48、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、住房公積金免稅。對企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、住房公積金，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)

　　49、個人實際領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金免稅。對個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)

　　50、取得房改房免稅。根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡稱單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]13號)

　　51、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一生活用房免稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]278號)的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。

　　(一)“自用5年以上”，是指個人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時間達5年以上。

　　1、個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，依照孰先原則確定;個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

　　2、個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準。

　　(二)“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人(有配偶的為夫妻雙方)僅擁有一套住房。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)

　　52、亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家取得報酬免稅。對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家)的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，應依《協(xié)定》的約定，免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于〈建立亞洲開發(fā)銀行協(xié)定〉有關(guān)個人所得稅問題的補充通知》(財稅[2007]93號)

　　53、符合條件儲蓄存款利息免稅。對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

　　《國務(wù)院關(guān)于修改〈對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法〉的決定》(國務(wù)院令2007年第502號)

　　54、中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎”獲獎?wù)擢劷鹈舛?。根?jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對中華環(huán)境保護基金會嚴格按照中華環(huán)境獎評選辦法，在以后年度評選出的上述獎項資金收入，一律按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定直接免予征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》(國稅函[2010]130號)

　　55、2011年度李四光地質(zhì)科學獎免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條關(guān)于國務(wù)院部、委頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對2011年李四光地質(zhì)科學獎獲獎?wù)邆€人所獲獎金(詳見附件)，免予征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于2011年度李四光地質(zhì)科學獎獎金免征個人所得稅問題的公告》(總局公告[2011]68號)

　　56、按規(guī)定取得廉租住房貨幣補貼免稅。對個人按《廉租住房保障辦法》(建設(shè)部等9部委令第162號)規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅;對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應征收個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)

　　57、生育津貼、生育醫(yī)療費免稅。生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2008]8號)

　　58、高級專家延長離休退休免稅所得。對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2008]7號)

　　59、個人投資者證券交易結(jié)算資金利息所得免稅。個人投資者證券交易結(jié)算資金從2008年10月9日(含9日)之后孳生的利息，暫免征收個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好證券市場個人投資者證券交易結(jié)算資金利息所得免征個人所得稅工作的通知》(國稅函[2008]870號)

　　60、儲蓄存款利息所得免稅。自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2008]132號)

　　二、減稅

　　1、下列項目，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。減征的幅度和期限由各省級政府規(guī)定：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬所得減免。此項所得僅限于勞動所得，包括工資、薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得

　　(2)災害減免。因自然災害造成重大損失的。

　　(3)其他減稅。其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減免的。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第5條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第16條

　　2、稿酬所得減稅。稿酬所得按應納稅減征30%

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第3條

　　3、外籍人員存款減稅。凡2000年6月30日前，在開戶儲蓄機構(gòu)辦理確認稅收協(xié)定締約國居民身份的外籍個人，對其活期存款利息，按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率征收利息所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人儲蓄利息所得個人所得稅有關(guān)問題的通知》 (國稅發(fā)[1999]245號)

　　4、個人出租房屋減稅。從2000年1月1日起，對個人出租房屋的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》 (財稅[2000]125號)

　　5、個人出租房屋按綜合征收率計征。自2007年1月1日起，對個人出租房屋按綜合征收率計征的稅款，按照以下稅種及比重拆分入庫：營業(yè)稅30%(即征收率為1.5%)，個人所得稅10%(即征收率為0.5%)，房產(chǎn)稅60%(即征收率為3%);按出租房屋建筑面積核定稅額進行計征的稅款，按照以下稅種及比重拆分入庫：營業(yè)稅30%，個人所得稅10%，房產(chǎn)稅60%。

　　《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈省政府辦公廳關(guān)于印發(fā)江蘇省個人出租房屋稅收征管暫行辦法的通知〉的通知》(地稅發(fā)[2006]252號)

　　三、稅收抵免

　　1、境外所得稅抵免。個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),來源于中國境外的所得，已在境外繳納的個人所得稅稅額，準予其在應納稅額中扣除。但扣除額不得超過該納稅人境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第7條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅[2000]91號)

　　2、境外所得稅補扣。稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。

　　納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款;超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第33條

　　四、免征額

　　1、工資薪金所得減除費用標準。

　　一、從2011年9月1日(含)起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用每月3500元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。

　　二、納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應適用每月3500元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。

　　《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》

　　2、承包承租經(jīng)營所得免征額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第6條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第18條

　　3、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得免征額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第6條

　　4、特殊人員免征額。稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除1300元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。

　　(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;

　　(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(4)華僑和香港、澳門、臺灣同胞;