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類 別：個人所得稅文 號：財稅[2009]78號頒發(fā)日期：2008-06-25
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，寧夏、西藏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：
為了加強個人所得稅征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題通知如下：
一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
?。ㄒ唬┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
?。ㄈ┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
二、贈與雙方辦理免稅手續(xù)時，應向稅務機關(guān)提交以下資料：
?。ㄒ唬秶叶悇湛偩株P(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；
?。ǘ┵浥c雙方當事人的有效身份證件；
（三）屬于本通知第一條第（一）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書（原件）。
?。ㄋ模儆诒就ㄖ谝粭l第（二）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書（原件），或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明。
稅務機關(guān)應當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續(xù)。
三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.
四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。
五、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。
六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務總局
二○○九年五月二十五日
津公網(wǎng)安備12010202000755號