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    局屬各單位：為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)體工商戶稅收定額管理，公平稅收負(fù)擔(dān)，提高征管效能，配合個(gè)體工商戶委托代征工作有序推進(jìn)，現(xiàn)就做好我市2010年個(gè)體工商戶稅收定額核定工作通知如下：一、提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)定額管理定額核定是個(gè)體工商戶稅收管理的重要環(huán)節(jié)，各區(qū)（市）地稅局要高度重視個(gè)體工商戶稅收定額核定工作，從2010年起嚴(yán)格按照《個(gè)體工商戶納稅定額核定操作指引》（見(jiàn)附件1）規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行，切實(shí)提高定額核定工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和合理性。

    二、分類核定，提高核定工作質(zhì)效對(duì)實(shí)行委托代征雙定戶和新開(kāi)業(yè)雙定戶，原則上采用“經(jīng)營(yíng)參數(shù)法”核定定額；部分雙定戶因采用“經(jīng)營(yíng)參數(shù)法”導(dǎo)致定額標(biāo)準(zhǔn)偏離較大的，可在20%幅度內(nèi)調(diào)整；個(gè)別有特殊情況的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在30%幅度內(nèi)調(diào)整。納入當(dāng)年重點(diǎn)管理的雙定戶，應(yīng)采用“六項(xiàng)費(fèi)用法”和“基數(shù)遞增法”從高核定定額；對(duì)非重點(diǎn)管理的雙定戶，可采用“基數(shù)遞增法”核定定額。

    三、突出重點(diǎn)，強(qiáng)化飲食業(yè)稅收監(jiān)管各區(qū)（市）地稅局應(yīng)將飲食業(yè)作為2010年重點(diǎn)管理行業(yè)，按本通知要求調(diào)整飲食業(yè)雙定戶納稅定額，對(duì)雇工8人（含8人）以上的雙定戶，定額上調(diào)幅度原則上不低于15%.四、透明行政，實(shí)行定額公開(kāi)制度各區(qū)（市）地稅局在個(gè)體工商戶定額核定工作中要實(shí)行陽(yáng)光作業(yè)，做好程序公布、定額公示等工作。公示階段，各區(qū)（市）地稅局可聯(lián)合相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等第三方機(jī)構(gòu)，開(kāi)展民主評(píng)稅，主動(dòng)接受納稅人和社會(huì)各界監(jiān)督。

    附件：1.《個(gè)體工商戶納稅定額核定操作指引》2.《廣州市個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)定額表》3.《廣州市個(gè)體工商戶分級(jí)地段列舉表》4.《雙定戶經(jīng)營(yíng)情況申報(bào)（調(diào)查）核定表》廣州市地方稅務(wù)局

    附件1個(gè)體工商戶納稅定額核定操作指引第一條 為規(guī)范個(gè)體工商戶納稅定額核定（以下簡(jiǎn)稱定額核定）工作，統(tǒng)一定額核定方法、標(biāo)準(zhǔn)和程序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)），結(jié)合我市實(shí)際，制定本指引。

    第二條 本指引所稱定額核定，是指地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)及本指引規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（不含開(kāi)出發(fā)票額，下同）或所得額進(jìn)行核定。

    第三條 本指引適用于在廣州地區(qū)范圍內(nèi)（包括番禺區(qū)、花都區(qū)和從化市、增城市，下同）經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定采用定期定額征收的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱雙定戶）。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，達(dá)到各區(qū)（市）地稅局重點(diǎn)稅源管理標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶不適用本指引。

    個(gè)人承包承租戶、個(gè)體醫(yī)療機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及臨時(shí)從事個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的定額核定比照本指引執(zhí)行。

    第四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅雙定戶的定額核定工作；對(duì)繳納增值稅（消費(fèi)稅）的雙定戶，其應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額原則上參照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額。但主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額明顯偏低的（低于同類同行業(yè)水平或明顯與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不符），可采用合理方法核定其應(yīng)納稅所得額，計(jì)征生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

    第五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)雙定戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、管理水平等因素核定定額，可以采取以下一種或兩種以上方法核定：經(jīng)營(yíng)參數(shù)法；六項(xiàng)費(fèi)用法；基數(shù)遞增法；其他合理方法。

    第六條 本指引第五條所稱經(jīng)營(yíng)參數(shù)法，是指主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《廣州市個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)定額表》（見(jiàn)附件2）和《廣州市個(gè)體工商戶分級(jí)地段列舉表》（見(jiàn)附件3），以地段級(jí)次、行業(yè)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的參數(shù)指標(biāo)確定基礎(chǔ)核定額，并通過(guò)地段類型、品牌效應(yīng)、從業(yè)人員、經(jīng)營(yíng)面積、營(yíng)業(yè)時(shí)間等系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，確定雙定戶應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額的一種方法。具體計(jì)算公式：核定月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額＝（對(duì)應(yīng)地段級(jí)次參數(shù)核定額×地段類型調(diào)整系數(shù)×品牌調(diào)整系數(shù)×經(jīng)營(yíng)規(guī)模調(diào)整系數(shù)×月均雇工人數(shù)調(diào)整系數(shù)×每日營(yíng)業(yè)時(shí)間調(diào)整系數(shù)） －上一定額執(zhí)行期月均開(kāi)出發(fā)票額對(duì)應(yīng)地段級(jí)次參數(shù)核定額=相應(yīng)地段級(jí)次對(duì)應(yīng)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單位基礎(chǔ)核定額×計(jì)算單位總量第七條　本指引第五條所稱六項(xiàng)費(fèi)用法，是指主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙定戶上一定額執(zhí)行期月均六項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額以及月均開(kāi)具發(fā)票金額，按照市地稅局測(cè)定的六項(xiàng)費(fèi)用比率，推算雙定戶每月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額的方法。具體計(jì)算公式：（一）繳納營(yíng)業(yè)稅的雙定戶：核定月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額=上期六項(xiàng)費(fèi)用月均發(fā)生額÷對(duì)應(yīng)行業(yè)六項(xiàng)費(fèi)用比率－上一定額執(zhí)行期月均開(kāi)出發(fā)票額（二）既繳納增值稅（消費(fèi)稅）又繳納營(yíng)業(yè)稅的雙定戶：1.核定（營(yíng)業(yè)稅）月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額＝（月均六項(xiàng)費(fèi)用支出總額×繳納營(yíng)業(yè)稅部分的六項(xiàng)費(fèi)用支出比例÷對(duì)應(yīng)行業(yè)六項(xiàng)費(fèi)用比率）-上一定額執(zhí)行期月均（營(yíng)業(yè)稅）開(kāi)票額2.繳納營(yíng)業(yè)稅部分的六項(xiàng)費(fèi)用支出比例＝繳納營(yíng)業(yè)稅部分的六項(xiàng)費(fèi)用支出÷月均六項(xiàng)費(fèi)用支出總額（具體由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際測(cè)算確定）

    第八條 第七條第一款所稱六項(xiàng)費(fèi)用，指人工費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、裝修費(fèi)攤銷額。具體費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額確定方法如下：人工費(fèi)：按照雙定戶上一定額期間平均每月實(shí)際發(fā)放的工資總額計(jì)算確定，但雙定戶自報(bào)個(gè)人月均工資低于當(dāng)年全市職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按全市職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算核定月均支付人工費(fèi)金額。

    場(chǎng)地租賃費(fèi)：按照雙定戶與出租方簽訂租賃合同（協(xié)議）的租金核定月租賃費(fèi)用，但租金標(biāo)準(zhǔn)低于房管部門租金參考價(jià)60％或?qū)儆跓o(wú)租使用經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，則按房管部門租金參考價(jià)60％計(jì)算核定月均支付場(chǎng)地租賃費(fèi)。

    折舊費(fèi)：原則上按照雙定戶自行計(jì)提的月均折舊費(fèi)計(jì)算確定；但月均計(jì)提數(shù)低于固定資產(chǎn)原值金額1％的，則按固定資產(chǎn)原值金額1％計(jì)算核定月均折舊費(fèi)；對(duì)于雙定戶不能如實(shí)反映購(gòu)置固定資產(chǎn)原值金額的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取合理方法核定。

    水費(fèi)和電費(fèi)：按供水、供電部門提供的水費(fèi)、電費(fèi)發(fā)票核定，如由總表單位分?jǐn)偹娰M(fèi)的，按總表單位開(kāi)具的有關(guān)憑據(jù)核定月度水費(fèi)和電費(fèi)。

    裝修費(fèi)攤銷額：以雙定戶實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)在受益期內(nèi)（一般最長(zhǎng)不超過(guò)5年）平均分?jǐn)傆?jì)算核定月均裝修費(fèi)用；雙定戶不能如實(shí)反映裝修費(fèi)發(fā)生金額的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取合理方法核定。

    第九條 各行業(yè)六項(xiàng)費(fèi)用比率按下表標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：行業(yè)　　六項(xiàng)費(fèi)用比率飲食業(yè)　　50％服務(wù)業(yè)（飲食業(yè)除外）　　60％娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)　　70％其他行業(yè)　　50％雙定戶經(jīng)營(yíng)多種行業(yè)的，以其占營(yíng)業(yè)收入額最大比例的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目來(lái)確定適用六項(xiàng)費(fèi)用比率。

    第十條 本指引第五條所稱基數(shù)遞增法，是指由各區(qū)（市）地稅局根據(jù)當(dāng)年本區(qū)（市）相關(guān)行業(yè)GDP預(yù)計(jì)增長(zhǎng)比例，合理確定定額調(diào)整幅度，從而推算雙定戶每月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額。具體計(jì)算公式：本期核定月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額=上一定額執(zhí)行期核定月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額×（1+調(diào)整幅度）

    第十一條 對(duì)新開(kāi)業(yè)雙定戶運(yùn)用經(jīng)營(yíng)參數(shù)法和六項(xiàng)費(fèi)用法核定月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額， 其“月均開(kāi)出發(fā)票額”由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按核定前開(kāi)票情況確定。

    為方便稅款計(jì)算，根據(jù)本指引第五條核定方法計(jì)算出的數(shù)值統(tǒng)一按百位取整數(shù)確定月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額。

    第十二條 核定定額程序分為新開(kāi)業(yè)核定定額程序和調(diào)整定額程序。

    新開(kāi)業(yè)核定定額程序適用于新開(kāi)業(yè)雙定戶定額核定；調(diào)整定額程序適用于：主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求、法規(guī)規(guī)定和雙定戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)變化作出的定額調(diào)整；雙定戶對(duì)核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新調(diào)整定額。

    第十三條 新開(kāi)業(yè)核定定額程序：（一）自行申報(bào)。雙定戶按規(guī)定如實(shí)填寫《雙定戶經(jīng)營(yíng)情況申報(bào)（調(diào)查）核定表》（見(jiàn)附件4），采用六項(xiàng)費(fèi)用法核定定額的，應(yīng)同時(shí)提供有關(guān)房屋租賃合同、裝修合同及六項(xiàng)費(fèi)用支出憑證。

    （二）調(diào)查核實(shí)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或受委托代征單位根據(jù)雙定戶自報(bào)情況，派員實(shí)地調(diào)查核實(shí)雙定戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，調(diào)查人員不少于2人。對(duì)采用經(jīng)營(yíng)參數(shù)法核定定額的，重點(diǎn)核實(shí)影響定額的指標(biāo)數(shù)據(jù)，如地段、面積、人數(shù)、位數(shù)、桌數(shù)等；對(duì)采用六項(xiàng)費(fèi)用法核定定額的，重點(diǎn)核實(shí)六項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生情況。

    （三）核定定額。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查人員實(shí)地調(diào)查核實(shí)情況，采取本指引規(guī)定的核定方法核定定額。

    （四）定額公示。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公示定額核定初步結(jié)果，公示期為五個(gè)工作日。公示地點(diǎn)、范圍、形式以方便雙定戶和社會(huì)各界了解監(jiān)督為原則，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

    （五）下達(dá)定額。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定（調(diào)整）定額通知書》，將《核定（調(diào)整）定額通知書》送達(dá)雙定戶執(zhí)行。

    （六）公布定額。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額在原公示范圍公布。

    第十四條 調(diào)整定額程序：主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)第十二條第三款列舉情形，區(qū)別采用一般程序和簡(jiǎn)易程序。

    （一）一般程序1.雙定戶對(duì)核定定額有異議或經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)在接到《核定（調(diào)整）定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起10日內(nèi)，重新填報(bào)《雙定戶經(jīng)營(yíng)情況申報(bào)（調(diào)查）核定表》，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況證據(jù)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)重新核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》之前，原核定定額不停止執(zhí)行。

    2.對(duì)納入重點(diǎn)管理的雙定戶，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在定額執(zhí)行期屆滿前30日內(nèi)，要求雙定戶填報(bào)《雙定戶經(jīng)營(yíng)情況申報(bào)（調(diào)查）核定表》，并按照六項(xiàng)費(fèi)用法和第十三條規(guī)定的程序核定新一期定額，同時(shí)對(duì)比上述核定定額與按基數(shù)遞增法核定定額，除特殊情況外一般按孰高原則確定定額。

    （二）簡(jiǎn)易程序?qū)Ψ侵攸c(diǎn)管理雙定戶，各區(qū)（市）地稅局可結(jié)合當(dāng)年本地區(qū)或相關(guān)行業(yè)GDP預(yù)計(jì)增長(zhǎng)比例，確定定額調(diào)整幅度。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照確定的調(diào)整幅度，批量調(diào)整雙定戶定額，下達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》。

    第十五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定可按季、半年或一年進(jìn)行，具體期限由各區(qū)（市）地稅局確定。

    第十六條 本指引自2010年1月1日起執(zhí)行。市局《關(guān)于印發(fā)〈廣州市核定征收納稅人地方稅收征收管理若干規(guī)定〉和〈對(duì)定期定額納稅人試行核定最低營(yíng)業(yè)額及所得額的規(guī)定〉的通知》（穗地稅發(fā)[2001]342號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。