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類 別：個人所得稅文 號：國稅函發(fā)[1996]399號頒發(fā)日期：1996-05-25
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
黑龍江省地方稅務局：
你局《關于高寒邊境地區(qū)津貼征收個人所得稅應否扣除的請示》（黑地稅發(fā)[1996]第096號）收悉。經研究，現(xiàn)批復如下：
工作在高寒地區(qū)的職工，其工作、生活條件非常艱苦，為了解決他們的實際困難，國務院批準發(fā)放了高寒邊境地區(qū)津貼。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，職工個人取得的此項津貼不屬于免稅所得。因為，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：“稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。”此處所述“政府特殊津貼”是國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展做出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼，并非泛指國務院批準發(fā)給的其他各項補貼、津貼。此處所述“國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼”，目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼。你局來文中反映的高寒邊境地區(qū)津貼，國務院沒有明確免稅。因此，對職工個人取得的此項津貼應全額計入工資、薪金所得計征個人所得稅。
望你局接此復文后，認真做好對有關各方的政策宣傳和解釋工作，以保證稅收政策的正確執(zhí)行。
國家稅務總局
一九九六年七月一日
津公網安備12010202000755號