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類 別：城鎮(zhèn)土地使用稅,房產(chǎn)稅文 號：京地稅二[1999]123號頒發(fā)日期：1998-03-25
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務局、各分局：
為進一步規(guī)范、完善我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，提高政策管理和納稅服務水平，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市的實際情況，我們制定了《北京市地方稅務局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依據(jù)執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時向市局反映。
附 件：
1、《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》
2、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》及補充填表說明
3、《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》及補充填表說明
一九九年二月二十六日
北京市地方稅務局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程
為進一步規(guī)范、完善我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，提高政策管理和納稅服務水平，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)程。
一、納稅人對政策性減免稅的申報
凡符合房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅規(guī)定的納稅人可在稅務機關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)向區(qū)、縣地方稅務局主管稅務所提出書面的減免稅申請，并按要求填寫《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》（表樣及填表補充說明附后），同時加蓋企業(yè)公章。上述各類表格一式三份，填報單位留存一份，報主管地方稅務機關(guān)兩份。
二、納稅人在辦理政策性減免稅手續(xù)時應向稅務機關(guān)提供的有關(guān)證明材料
1、企業(yè)在申請辦理政策性減免房產(chǎn)稅時，應根據(jù)申請減免稅的具體內(nèi)容相應提供下列證明資料：
（1）對于企業(yè)停產(chǎn)或房屋大修停用半年以上的需提供上級主管部門開具的該企業(yè)原有生產(chǎn)經(jīng)營性房屋閑置不用的書面證明。對于無主管部門的企業(yè)可提供相關(guān)證明，或由主管地方稅務機關(guān)直接進行實地考察后確定。
（2）對于撤銷后的企業(yè)需提供工商管理部門開具的關(guān)閉、撤銷的書面證明。
2、企業(yè)在申請辦理政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅時，應根據(jù)申請減免稅的具體內(nèi)容相應提供下列證明資料：
（1）對于企業(yè)的防火、防爆、防毒等安全防范用地，需提供公安部門開具的防火、防爆、防毒等安全防范用地面積的書面證明。
（2）對于關(guān)閉撤銷后的企業(yè)，需提供工商管理部門開具的關(guān)閉、撤銷的書面證明。
（3）對于企業(yè)搬遷后，原有場地未使用的用地和企業(yè)范圍內(nèi)有荒山、林地、湖泊等占地尚未利用的土地，需提供上級主管部門的書面證明。
（4）對于企業(yè)開山填海整治的土地和改造的廢棄地，需提供土地管理部門開具的批準證明文件。
3、對于提供上述有關(guān)證明資料時均需注明具體的有效起迄期期限。
三、稅務機關(guān)對政策性減免稅的審批程序
1、區(qū)縣局減免稅工作審批程序
（1）各區(qū)縣局主管稅務所在接到納稅人報送的政策性減免稅申請材料后，應根據(jù)掌握的情況，依據(jù)稅收政策規(guī)定對納稅人報送的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》及證明材料的內(nèi)容逐項進行審核，必要時應深入企業(yè)實地了解、核實有關(guān)情況，對符合政策規(guī)定及填報要求的，分別由經(jīng)辦人員、所長在“地方稅務局審查意見”對應欄內(nèi)簽署意見、簽名，加蓋稅務所公章，并連同所有減免稅材料上報地方稅管理科（業(yè)務科）審核。
（2）各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）應對減免稅材料的內(nèi)容進行逐項審核，對符合政策性減免稅規(guī)定的，分別由主管干部、科長在“地方稅務局審查意見”對應欄內(nèi)簽署意見、簽名，加蓋地方稅管理科（業(yè)務科）公章，并連同所有減免稅材料上報主管局長審核。
（3）各區(qū)縣局主管局長對減免稅材料的內(nèi)容審核后，對符合政策規(guī)定的，應分別在《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》的“地方稅務局審查意見”、“區(qū)縣局審核意見”對應欄內(nèi)簽署意見，并加蓋區(qū)縣局公章，上報市局地方稅管理二處。
（4）區(qū)縣局審核意見應包括以下內(nèi)容
1）納稅人所述情況是否屬實；
2）納稅人申請減免稅的情況是否符合減免稅政策規(guī)定；
3）納稅人申請減免的稅種、金額、時間期限是否正確；
4）納稅人申請減免的房產(chǎn)原值、土地面積及土地等級稅額是否正確；
2、市局減免稅工作批復程序
市局地方稅管理二處根據(jù)區(qū)縣局上報的減免稅材料，統(tǒng)一由內(nèi)勤做收文處理，登記后送交處長閱批。
（1）、審批權(quán)限及擬寫減免稅批復
承辦人員根據(jù)處長的批示，對納稅人減免稅材料的內(nèi)容及區(qū)縣局審核意見逐一復核，對不符合政策規(guī)定和填報要求的退回；對符合規(guī)定要求的擬寫減免稅批復，報主管處長（調(diào)）審核，其中對申請減免稅額在10萬元以下的，由處長審批簽發(fā)；對申請減免稅額在10萬元以上（包括10萬元）的，由主管局長審批簽發(fā)。
（2）、下發(fā)減免稅批復
經(jīng)由主管局長、處長簽發(fā)的政策性減免稅批復文件，經(jīng)辦公室核稿打印后下發(fā)有關(guān)區(qū)、縣地方稅務局執(zhí)行。
（3）、減免稅資料的存檔
減免稅資料和批復文件一式兩份。其中一份退回區(qū)縣局：
區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）接到市局批復退回的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》和減免稅批復文件及所附資料進行登記后交由主管稅務所存檔；市局地方稅管理二處歸檔備查的同時，做好輸機處理。
四、稅務機關(guān)對減免稅企業(yè)申報情況進行監(jiān)督、檢查
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條的規(guī)定，納稅人申請減稅、免稅，須經(jīng)稅務機關(guān)按規(guī)定權(quán)限審核、批準后，方可享受減稅、免稅政策，減稅、免稅期滿后，應當自期滿次日起恢復納稅。
稅務機關(guān)依據(jù)國稅發(fā)［1993］117號《國家稅務總局關(guān)于貫徹實施稅收征管法及其實施細則若干問題的規(guī)定》的通知中第十一條對納稅人減免稅申報情況進行監(jiān)督、檢查。如發(fā)現(xiàn)納稅人在申報中弄虛作假，虛報、瞞報騙取減免稅稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務機關(guān)除有權(quán)追回全部減免的稅款，并按規(guī)定予以處罰。
五、辦理減免稅工作的時限
1、納稅人需在每年9月1日至30日內(nèi)到主管稅務所辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅的申報手續(xù)。
2、各區(qū)縣局應于11月30日前將所有減免稅材料逐級審核、簽署意見后上報市局地方稅管理二處。
3、市局地方稅管理二處應在接到區(qū)、縣地方稅務局上報的納稅人減免稅申請書之日起15日內(nèi)辦理完畢。
六、辦理減免稅審批工作的流程圖
附件：
1、《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》
2、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》及補充填表說明
3、《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》及補充填表說明
注釋：
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