事項一冷卻期不是三年嗎？為什么是五年？

冷卻期不是三年嗎？為什么是五年，雖然不影響尚在冷卻期這個結(jié)論

對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施商業(yè)關系 2025-08-20 11:32:11

問題來源：

專題演練

例1·2024·簡答題

　上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2023年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）項目質(zhì)量復核合伙人A注冊會計師曾擔任甲公司2015至2017年度財務報表審計項目經(jīng)理并簽署審計報告，后晉升為合伙人并擔任甲公司2018和2019年度財務報表審計項目合伙人，之后輪換出甲公司審計項目組，未參與甲公司2020至2022年度財務報表審計工作。

（2）乙公司是甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)，正在首次公開發(fā)行股票。合伙人B在2023年度向甲公司提供法律咨詢服務，但不是甲公司的審計項目組成員。合伙人B的兒子于2024年1月5日因申購中簽持有乙公司股票1000股，并于股票上市當天全部處置，該投資對其兒子不重要。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（3）C注冊會計師曾擔任甲公司2021年度財務報表審計項目合伙人，之后未再參與甲公司財務報表審計工作。2022年10月，C注冊會計師因年齡原因不再擔任ABC會計師事務所的管理合伙人，并于2023年1月退休。2023年8月，C注冊會計師被聘任為甲公司的獨立董事。

（4）2023年1月，XYZ公司和甲公司共同開發(fā)了一款稅務管理系統(tǒng)。甲公司銷售該稅務管理系統(tǒng)的同時，XYZ公司作為獨家供應商向購買該系統(tǒng)的公司提供系統(tǒng)實施和后續(xù)升級服務。購買該系統(tǒng)的公司均不是ABC會計師事務所的審計客戶，該業(yè)務對XYZ公司不重要。

（5）2023年4月，XYZ公司接受甲公司委托為其招聘財務總監(jiān)，服務內(nèi)容包括篩選簡歷、開展面試、背景調(diào)查等，最終的聘用決定由甲公司作出。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A注冊會計師相繼擔任甲公司其他簽字注冊會計師和項目合伙人累計達到五年，冷卻期應當為連續(xù)五年/2023年度尚在冷卻期內(nèi)/五年冷卻期尚未結(jié)束
（2）	違反	為甲公司提供非審計服務的合伙人的主要近親屬不得在審計業(yè)務期間擁有甲公司的關聯(lián)實體乙公司的直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（3）	違反	C注冊會計師加入甲公司擔任董事的時間，距其不再擔任ABC會計師事務所的管理合伙人的時間應超過12個月，否則將因密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（4）	違反	將產(chǎn)品或服務與審計客戶的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方的名義捆綁銷售，屬于密切的商業(yè)關系，因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（5）	違反	該審計客戶擬招聘的崗位屬于高級管理人員/所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的員工/特定員工，招聘服務的內(nèi)容涉及尋找或篩選候選人和對其實施背景調(diào)查，因自身利益、密切關系和外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響