第二小問同處一個分部何時影響?yīng)毩⑿?，何時不影響？
雖然不是審計項目組的，但是同處一個分部難道不會影響嗎？那哪種情況同處一個分部會影響?yīng)毩⑿裕?/p>
問題來源：
甲上市公司（非銀行、非金融機構(gòu)）是ABC會計師事務(wù)所2020年4月承接的新客戶。A注冊會計師擔(dān)任甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。其他相關(guān)事項如下：
（1）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。
（2）B注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，但不是甲公司審計項目團(tuán)隊成員。B的父親和甲公司某董事共同開辦了一家健身機構(gòu)。
（3）審計期間，ABC會計師事務(wù)所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期借款100萬元。
（4）ABC會計師事務(wù)所在甲公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了編制信息，以協(xié)助客戶履行納稅申報義務(wù)的業(yè)務(wù)委托。
（5）審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
（1）如果屬于審計客戶擬招聘董事、高級管理人員或特定員工，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù):
①尋找或篩選候選人。
②對候選人實施背景調(diào)查。
（2）會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。這類會對獨立性造成不利影響的商業(yè)關(guān)系限制的是會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員、審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬，B注冊會計師不是審計項目團(tuán)隊成員，其主要近親屬無此限制。
（3）會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬不得從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔(dān)保。
（4）由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（5）對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議屬于公司財務(wù)服務(wù)。會計師事務(wù)所提供財務(wù)服務(wù)，可能因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。
田老師
2021-07-14 02:08:45 3340人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
1.雖然不是審計項目組的，但是同處一個分部難道不會影響嗎？
【是不影響的，在商業(yè)關(guān)系這里，規(guī)定如下：
會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。
我們看這里約束的是上述人員，并不對同一分部的人員進(jìn)行約束?！?br/>
2.那哪種情況同處一個分部會影響?yīng)毩⑿裕?
【當(dāng)考慮經(jīng)濟利益的時候，會考慮這種情況，規(guī)定如下：
與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬， 不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。】
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！
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