（1）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

依據(jù)：

對相同金額的一收一付、相同金額的多次轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等大額異常貨幣資金發(fā)生額，檢查銀行存款日記賬和相應(yīng)交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料，關(guān)注相關(guān)交易及相應(yīng)資金流轉(zhuǎn)安排是否具有合理的商業(yè)理由。

（2）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

依據(jù)：

如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當(dāng)被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時，注冊會計師可以考慮額外實施以下實質(zhì)性程序：

（1）注冊會計師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

（2）結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計單位的收（付）款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)。

（3）考核點：庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

依據(jù)：

企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

（4）考核點：銀行存款的實質(zhì)性程序

依據(jù)：

對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復(fù)印件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，特別關(guān)注被審計單位在定期存單到期之前，是否存在先辦理質(zhì)押貸款或提前套現(xiàn)，再用質(zhì)押貸款所得貨幣資金或套取的貨幣資金虛增收入、挪作他用或從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)的情形。在檢查時，還要認真核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等,如有異常，需實施進一步審計程序。

（5）考核點：其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

依據(jù)：