替代程序為何選盤點日后出售記錄而非盤點日前

存貨監(jiān)盤 2024-07-23 15:26:51

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家上市公司2023年度財務報表。與存貨審計相關的事項如下：
（1）甲公司盤點過程中存貨無法停止移動，甲公司管理層告知A注冊會計師其計劃在倉庫內劃分出獨立的過渡區(qū)域，將預計在盤點期間領用的存貨移至過渡區(qū)域、對盤點期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時放在過渡區(qū)域。A注冊會計師據(jù)此認為甲公司已按該方法進行盤點，未在現(xiàn)場觀察。
（2）乙公司性質特殊的a產(chǎn)成品存貨監(jiān)盤不可行，A注冊會計師檢查了a產(chǎn)成品盤點日后出售、盤點日之前取得的相關文件記錄，獲取a產(chǎn)成品存在和狀況的審計證據(jù)。
（3）抽盤時發(fā)現(xiàn)丙公司b產(chǎn)成品存貨盤點記錄不準確，A注冊會計師查明了原因，考慮了錯誤的潛在范圍和重大程度并提請丙公司管理層對b產(chǎn)成品存貨全部重新盤點，A注冊會計師認可了重新盤點的結果，并調整至財務報表日。
（4）丁公司在2024年1月5日存貨盤點過程中收到外購原材料，A注冊會計師要求丁公司單獨存放，附上標識，同時不將該批原材料納入期末存貨盤點范圍。
（5）戊公司倉庫有大批單獨堆放并附有標識的代存產(chǎn)成品存貨，A注冊會計師詢問戊公司管理層，獲知該批存貨屬于已經(jīng)銷售等待客戶提貨的產(chǎn)成品。A注冊會計師認可了管理層的解釋，將這些情況記錄在審計工作底稿中。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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李老師

2024-07-23 21:23:20 504人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

您提到的替代程序，即檢查盤點日后出售的文件記錄，是為了驗證存貨在盤點日確實存在。如果選擇盤點日前出售的記錄，那么這些存貨在盤點日已經(jīng)不在公司，因此無法證明盤點日存貨的實際情況。至于盤點日前或盤點日后取得的文件記錄，它們可以作為輔助證據(jù)，但要確認存貨在盤點日的狀態(tài)，盤點日后的銷售記錄更為直接和有效。簡而言之，我們需要的是能夠證明盤點日存貨狀態(tài)的信息，盤點日后的銷售記錄能提供這樣的證據(jù)。

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