問題來源：
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客戶名稱 |
賬面金額 |
回函金額 |
差異金額 |
回函方式 |
審計說明 |
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乙公司 |
761 |
500 |
261 |
原件 |
（1） |
|
丙公司 |
654 |
0 |
654 |
原件 |
（2） |
|
丁公司 |
900 |
900 |
0 |
原件 |
（3） |
|
戊公司 |
761 |
761 |
0 |
電子郵件 |
（4） |
|
戌公司 |
500 |
未回函 |
不適用 |
未回函 |
（5） |
|
審計說明： （1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2021年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬元的貨款。甲公司于2022年1月3日實際收到該筆款項，并記入2022年應(yīng)收賬款明細賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報，無須實施進一步的審計程序。 （2）回函直接寄回本所。回函顯示該差異是由甲公司發(fā)貨錯誤造成，財務(wù)經(jīng)理解釋，已于2022年1月10日重新安排發(fā)貨。A注冊會計師檢查了2022年1月10日的出庫單，認為處理得當，無須實施進一步的審計程序。 （3）回函直接寄回本所。回函金額沒有差異，但回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢證方不在同一城市。財務(wù)經(jīng)理解釋，這是由于被詢證方財務(wù)人員在出差途中處理回復(fù)的詢證函所致。A注冊會計師認為解釋合理，無須實施進一步的審計程序。 （4）回函由戊公司通過電子郵件發(fā)送至本所。雖然注冊會計師對電子回函的可靠性存在疑慮，但因為回函沒有差異，沒有實施進一步的審計程序。 （5）未收到回函。執(zhí)行替代測試程序：檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票并確認這些文件中的記錄是一致的，結(jié)果滿意。 |
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田老師
2022-05-28 12:45:14 5183人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，例如，在考慮實施收入截止測試等審計程序所獲取審計證據(jù)的基礎(chǔ)上：
①檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款。值得注意的是，注冊會計師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)。
②檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、出庫單等文件。注冊會計師需要根據(jù)被審計單位的收入確認條件和時點，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證。
③檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！
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