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事項(xiàng)一冷卻期不是三年嗎？為什么是五年？

冷卻期不是三年嗎？為什么是五年，雖然不影響尚在冷卻期這個(gè)結(jié)論

招聘服務(wù)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2025-08-20 11:32:11

問題來源：

專題演練

例1·2024·簡答題

　上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理并簽署審計(jì)報(bào)告，后晉升為合伙人并擔(dān)任甲公司2018和2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與甲公司2020至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。

（2）乙公司是甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)，正在首次公開發(fā)行股票。合伙人B在2023年度向甲公司提供法律咨詢服務(wù)，但不是甲公司的審計(jì)項(xiàng)目組成員。合伙人B的兒子于2024年1月5日因申購中簽持有乙公司股票1000股，并于股票上市當(dāng)天全部處置，該投資對其兒子不重要。乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（3）C注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，之后未再參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。2022年10月，C注冊會計(jì)師因年齡原因不再擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，并于2023年1月退休。2023年8月，C注冊會計(jì)師被聘任為甲公司的獨(dú)立董事。

（4）2023年1月，XYZ公司和甲公司共同開發(fā)了一款稅務(wù)管理系統(tǒng)。甲公司銷售該稅務(wù)管理系統(tǒng)的同時(shí)，XYZ公司作為獨(dú)家供應(yīng)商向購買該系統(tǒng)的公司提供系統(tǒng)實(shí)施和后續(xù)升級服務(wù)。購買該系統(tǒng)的公司均不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，該業(yè)務(wù)對XYZ公司不重要。

（5）2023年4月，XYZ公司接受甲公司委托為其招聘財(cái)務(wù)總監(jiān)，服務(wù)內(nèi)容包括篩選簡歷、開展面試、背景調(diào)查等，最終的聘用決定由甲公司作出。

要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項(xiàng)序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A注冊會計(jì)師相繼擔(dān)任甲公司其他簽字注冊會計(jì)師和項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年/2023年度尚在冷卻期內(nèi)/五年冷卻期尚未結(jié)束
（2）	違反	為甲公司提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人的主要近親屬不得在審計(jì)業(yè)務(wù)期間擁有甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體乙公司的直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	C注冊會計(jì)師加入甲公司擔(dān)任董事的時(shí)間，距其不再擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人的時(shí)間應(yīng)超過12個(gè)月，否則將因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	將產(chǎn)品或服務(wù)與審計(jì)客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方的名義捆綁銷售，屬于密切的商業(yè)關(guān)系，因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）	違反	該審計(jì)客戶擬招聘的崗位屬于高級管理人員/所處職位能夠對客戶會計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工/特定員工，招聘服務(wù)的內(nèi)容涉及尋找或篩選候選人和對其實(shí)施背景調(diào)查，因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響