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審計(jì)的前提和執(zhí)行審計(jì)工作的前提的區(qū)分

審計(jì)工作的前提是管理層的責(zé)任三方面，審計(jì)的前提是再加上一個(gè)存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，可是這兩個(gè)名詞有啥區(qū)別啊？審計(jì)的前提和審計(jì)工作的前提

管理層不提供要求的書面聲明對(duì)書面聲明可靠性的疑慮 2025-07-19 10:51:12

問(wèn)題來(lái)源：

六、對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明

（一）對(duì)書面聲明可靠性的疑慮

1.對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行。

在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)?/span>糾正措施，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定（如果法律法規(guī)允許）。

（3）很多時(shí)候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見。

2.書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致。（聯(lián)系審計(jì)證據(jù)）（4句話）

（1）如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）如果問(wèn)題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

（4）如果認(rèn)為書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定其對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。

（二）管理層不提供要求的書面聲明

1.如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（★★重點(diǎn)掌握）

（1）與管理層討論該事項(xiàng)；

（2）重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；

（3）采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。

2.如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見：（掌握：共2點(diǎn)）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其針對(duì)管理層責(zé)任作出的書面聲明不可靠。

（2）管理層不提供針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明。

針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明包括：

①針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任。

②針對(duì)提供的信息和交易的完整性，管理層確認(rèn)：

a.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

b.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

這是因?yàn)?，僅憑其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能判斷管理層是否履行了上述兩方面的責(zé)任。

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AI智能答疑老師

2025-07-19 10:51:53 833人瀏覽

您提到的這兩個(gè)術(shù)語(yǔ)確實(shí)容易混淆，我來(lái)幫您理清一下。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“審計(jì)工作的前提”是一個(gè)更全面的概念，它涵蓋了管理層和治理層承認(rèn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（包括編制、內(nèi)部控制和提供審計(jì)所需信息），以及存在一個(gè)可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。而“審計(jì)的前提”通常被理解為后者，即存在這樣一個(gè)編制基礎(chǔ)，它是審計(jì)工作得以開展的必要條件之一。因此，審計(jì)工作的前提包括了審計(jì)的前提，并擴(kuò)展到了管理層的責(zé)任方面，兩者是包含與被包含的關(guān)系。希望這個(gè)解釋對(duì)您有幫助哦！

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