復(fù)核是否能確保賬齡信息準(zhǔn)確性？
第（3）問 做了復(fù)核這一步，難道不是已經(jīng)驗證了賬齡信息的準(zhǔn)確性嗎？
問題來源：
例題精煉
（1）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。A注冊會計師選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。
（2）A注冊會計師擬信賴甲公司與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化信息處理控制。因該控制在2022年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2023年未發(fā)生變化，A注冊會計師僅對信息技術(shù)一般控制實(shí)施測試。
（3）乙公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測試該控制的運(yùn)行有效性。
（4）A注冊會計師認(rèn)為乙公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。
（5）丙公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。A注冊會計師擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。
（6）根據(jù)以往年度審計結(jié)果，丁公司銷售與收款流程的內(nèi)部控制是有效的，A注冊會計師因此直接利用了上年度控制測試結(jié)果并實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序。
要求：針對上述事項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
【答案】
（1）不恰當(dāng)。只檢查財務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施該控制。
（2）恰當(dāng)。
（3）不恰當(dāng)，由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。/A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證賬齡信息的準(zhǔn)確性。
（4）恰當(dāng)。
（5）不恰當(dāng)。穿行測試不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分證據(jù)／穿行測試用于了解內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。
（6）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)控，并根據(jù)情況考慮是否實(shí)施控制測試及利用上年度控制結(jié)果。
查看完整問題
李老師
2024-07-13 15:09:40 436人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
賬齡信息是由信息系統(tǒng)生成的。因此，僅僅通過人工復(fù)核并不足以完全確保信息的準(zhǔn)確性。如果信息系統(tǒng)存在問題，它可能會持續(xù)生成錯誤的信息，而人工復(fù)核可能無法捕捉到這一點(diǎn)。所以，除了復(fù)核之外，還需要驗證生成這些信息的信息系統(tǒng)的控制是否有效，這樣才能更全面地確保賬齡信息的準(zhǔn)確性。因此，A注冊會計師除了詢問和檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄外，還應(yīng)當(dāng)驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。
如還有疑問，歡迎繼續(xù)交流！祝您輕松過關(guān)，加油！有幫助(4)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2025-10-31
-
2025-10-31
-
2025-08-23
-
2025-08-22
-
2025-08-22
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號