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商場銷售如何識別零售環(huán)節(jié)及消費稅規(guī)定

消費稅征稅環(huán)節(jié) 2024-07-04 16:17:47

問題來源：

納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（　?。?/div>
A、酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒作為春節(jié)禮品發(fā)給職工
B、商場將外購的普通護膚品作為高檔護膚品對外銷售
C、汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門
D、煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

正確答案：A,B,C

答案分析：選項A：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利，在移送使用時發(fā)生納稅義務(wù)；選項B：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的非消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，視同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅；選項C：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，在移送使用時發(fā)生納稅義務(wù)；選項D：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品（煙絲），用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（卷煙）的，不納稅。

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高老師

2024-07-04 16:36:53 440人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1.商場屬于專門經(jīng)營零售業(yè)的商業(yè)企業(yè)，其對外銷售環(huán)節(jié)確實屬于零售環(huán)節(jié)。

但B選項中考核的是視為生產(chǎn)行為，即：

工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：

（1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；

（2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

“工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人”，說明是批發(fā)企業(yè)或者零售企業(yè)，而不是生產(chǎn)企業(yè)， 不屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，本來是不需要繳納消費稅的。

而且B選項中，普通護膚品屬于非應(yīng)稅產(chǎn)品，不管是生產(chǎn)企業(yè)還是商場銷售，本來是不需要繳納消費稅的。

但是，商場把非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售，不合規(guī)經(jīng)營，所以，稅法針對這種情形出臺了一項具有懲罰性質(zhì)的規(guī)定，視同其銷售的是自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，需要繳納消費稅。


2.一般看賣方的企業(yè)類型來確定所處環(huán)節(jié)：

（1）生產(chǎn)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)，就處于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)；

（2）批發(fā)企業(yè)銷售給零售店，就處于批發(fā)環(huán)節(jié)；

（3）零售店（比如商場、商店、超市、小賣部等）銷售給最終消費者，就處于零售環(huán)節(jié)。

所以，一般題目中出現(xiàn)了零售店，默認就是屬于零售環(huán)節(jié)。

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