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第三小問(wèn)答案是什么?

第三小問(wèn)的答案中乘以90%是如何理解?

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2021-07-26 10:06:47

問(wèn)題來(lái)源:

某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人。2020年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明不含稅價(jià)款50萬(wàn)元,領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類(lèi)卷煙)。本月銷(xiāo)售A牌卷煙80箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。
(2)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉,收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)10萬(wàn)元,支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬(wàn)元,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明不含稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元。
(3)生產(chǎn)的B牌卷煙,出廠(chǎng)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條65元(不含增值稅),稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的B牌卷煙的批發(fā)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條120元(不含增值稅),國(guó)稅總局核定的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。本月銷(xiāo)售了300標(biāo)準(zhǔn)箱。
(4)將自產(chǎn)的200箱C牌卷煙(甲類(lèi)卷煙)移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部,門(mén)市部當(dāng)月將其對(duì)外銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售額900萬(wàn)元。
(5)向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無(wú)償贈(zèng)送本廠(chǎng)新研制的雪茄煙,生產(chǎn)成本18萬(wàn)元,無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格。
(其他相關(guān)資料:甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;雪茄煙成本利潤(rùn)率為5%,適用消費(fèi)稅稅率36%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)計(jì)算卷煙廠(chǎng)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
購(gòu)進(jìn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,煙絲已納消費(fèi)稅允許從卷煙的應(yīng)納稅額中抵扣。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20(萬(wàn)元) 
(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅={[(10+3)+10×(1+10%)×20%]×90%+2}÷(1-30%)×30%=6.72(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算卷煙廠(chǎng)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)
計(jì)稅價(jià)格=120×(1-30%)=84(元),屬于甲類(lèi)卷煙。
實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的,按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=300×0.015+84×250條×300箱×56%÷10000=357.3(萬(wàn)元) 
(5)計(jì)算卷煙廠(chǎng)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900×56%+200×150÷10000=507(萬(wàn)元) 
(6)計(jì)算卷煙廠(chǎng)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)/(1-36%)×36%=10.63(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

劉老師

2021-07-27 04:25:47 5860人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(煙葉),成本=買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)*扣除率(用于生產(chǎn)煙絲,所以本題是10%),所以成本=買(mǎi)價(jià)*90%~~

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