平銷(xiāo)返利有關(guān)問(wèn)題。

（1）平銷(xiāo)返利原理及發(fā)票開(kāi)具

平銷(xiāo)返利，生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失。“平銷(xiāo)”，主要是因?yàn)樯唐返匿N(xiāo)售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；“返利”，是因?yàn)殇N(xiāo)售方要通過(guò)向供應(yīng)商收取一定的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)講相當(dāng)于其購(gòu)進(jìn)該批貨物時(shí)并沒(méi)有花費(fèi)那么多錢(qián)，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售獲得銷(xiāo)售額，產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)，因此商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這個(gè)平銷(xiāo)返利收入，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于平銷(xiāo)返利，有兩種開(kāi)票形式，第一種就是供貨方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷(xiāo)售收入，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票，此時(shí)供貨方不能沖減銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用處理。這兩種開(kāi)票形式下，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。

（2）平銷(xiāo)返利與返還利潤(rùn)的區(qū)別？

平銷(xiāo)返利是指商業(yè)企業(yè)以進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售貨物，供貨方以返利形式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失。只有商業(yè)企業(yè)存在平銷(xiāo)返利。

商業(yè)企業(yè)（如商場(chǎng)）向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；商場(chǎng)、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。另外，平銷(xiāo)返利也可由供貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，商場(chǎng)憑紅字專(zhuān)用發(fā)票沖減進(jìn)項(xiàng)稅，供貨方也可憑紅字發(fā)票沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅。

返還利潤(rùn)是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方（下家）收取的價(jià)外費(fèi)用，計(jì)入收入中，同時(shí)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

返還利潤(rùn)的取得，比如企業(yè)銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備，與購(gòu)買(mǎi)方約定，該設(shè)備每運(yùn)轉(zhuǎn)一年，購(gòu)買(mǎi)方向其支付當(dāng)年?duì)I利的1%，這里銷(xiāo)售方取得的即是返還利潤(rùn)，是因銷(xiāo)售貨物而取得的，應(yīng)并入貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

總體上來(lái)是看，平銷(xiāo)返利是要沖減商場(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅的（如由供貨方開(kāi)具紅字發(fā)票，供貨方也可沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅）；而返還利潤(rùn)則屬于銷(xiāo)售方收取的價(jià)外費(fèi)用，是要并入銷(xiāo)售額計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅的。