不理解選項B，為什么乘87.5%

為什么乘87.5%，87.5%不是甲公司支付給乙公司的股權支付占比嗎？也不是乙公司占比啊，沒理解什么意思

企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法 2024-06-03 10:49:26

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例題·多選題

　2024年4月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的計稅基礎為7000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（　?。?/span>。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產(chǎn)轉讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產(chǎn)轉讓所得

【答案】AC

【解析】乙公司出售部分資產(chǎn)的計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元，如果按照一般稅務處理的話，2000萬元的差價乙公司需要確認資產(chǎn)轉讓所得。由于該資產(chǎn)收購符合特殊稅務處理條件，2000萬元的差價僅需對非股權支付比例（1000÷8000=12.5%）的部分確認資產(chǎn)轉讓所得，即2000×12.5%=250（萬元）。所以選項C是正確的，選項D是錯誤的。甲公司取得乙公司部分資產(chǎn)的計稅基礎中股權支付部分以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定，非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎，則甲公司取得乙公司資產(chǎn)的計稅基礎=6000×87.5%+8000×12.5%=6250（萬元），所以選項A是正確的。在資產(chǎn)收購中轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得甲公司股權的計稅基礎應當以乙公司被轉讓資產(chǎn)的原計稅基礎6000萬元來確定，即6000×87.5%=5250（萬元），所以選項B是錯誤的。

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