勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　342
?貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　290
???應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　52

就是本題題干的分錄，會(huì)計(jì)處理沒(méi)有錯(cuò)誤。

捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

視同銷售確認(rèn)收入是稅法上的規(guī)定（稅法上不用做賬，財(cái)務(wù)做賬還是按照會(huì)計(jì)規(guī)定，但是會(huì)計(jì)和稅法處理有差異的，納稅申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整，即調(diào)申報(bào)表、不用調(diào)賬）。

注意區(qū)分稅法是稅法、會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)。

對(duì)于公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會(huì)差異】；

第二步：“調(diào)”，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額，二者相抵后為0】

第三步：“捐”，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行比較，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~