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捐贈(zèng)是否包含在利潤里面？

這道題為什么是加200-1000×12%不應(yīng)該是減么？題中沒有說明捐贈(zèng)是不包含在會(huì)計(jì)利潤里，我以為會(huì)計(jì)利潤1000萬是含捐贈(zèng)的200萬，所以減了不能扣除那部分捐贈(zèng)，該怎么區(qū)分捐贈(zèng)是否包含在會(huì)計(jì)利潤里？

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2020-04-08 15:48:55

問題來源：

居民企業(yè)甲2018年當(dāng)年僅有一筆發(fā)生在11月的符合公益性捐贈(zèng)條件的慈善捐贈(zèng)200萬元，在2019年年初對(duì)2018年所得稅匯算清繳時(shí)，得知該企業(yè)2018年年度會(huì)計(jì)利潤1000萬元，除捐贈(zèng)之外的其他納稅調(diào)增項(xiàng)目金額300萬元。該企業(yè)2019年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)230萬元，2019年年度會(huì)計(jì)利潤1100萬元，除捐贈(zèng)之外的其他納稅調(diào)增項(xiàng)目金額310萬元，則以下說法正確的有（　　）。（★★）

A、2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1344萬元

B、2019年度在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除當(dāng)年的捐贈(zèng)支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出

C、2019年度在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出

D、2019年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額1508萬元

正確答案：C,D

答案分析：

選項(xiàng)A，2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1000+300+（200-1000×12%）=1380（萬元）。選項(xiàng)BC，在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。選項(xiàng)D，2019年度捐贈(zèng)扣除限額=1100×12%=132（萬元），應(yīng)先扣除上年超支結(jié)轉(zhuǎn)的80萬元，再扣除本年度發(fā)生的52萬元，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1100+310+230-132=1508（萬元）；結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣捐贈(zèng)額=230-52=178（萬元）。

本題考查企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的規(guī)定。

【解題關(guān)鍵】（1）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

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