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計算增值稅時為何進項稅額要按比例分攤

第四小問在計算增值稅應納稅額時為什么進項稅額4500要乘以35000除以50000，進項稅額不是直接憑票抵扣嗎？為什么是比例抵扣？不是如果是領用存貨時才要依據(jù)實際領用數(shù)量在計算應納稅所得額時稅前扣除，進項稅額不是也是可以直接全額抵扣嗎？

土地增值稅應稅收入與扣除項目 2024-07-23 15:17:35

問題來源：

（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年計算土地增值稅時準予扣除項目金額的合計數(shù)。
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喬老師

2024-07-23 19:47:07 2071人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

您的疑問很合理。通常，進項稅額確實是可以憑票直接抵扣的。但在這個特定的計算中，我們對進項稅額進行了分攤處理，原因如下：


該房地產(chǎn)開發(fā)公司購買業(yè)務涉及的進項（如購買建筑材料、服務等）是為了整個項目的，該項目包括銷售和自用兩部分。由于只有部分房產(chǎn)被銷售，我們需要將進項稅額按照銷售與自用的比例進行分攤。這樣做是為了更準確地反映與銷售部分相關的“稅金”，從而確保土地增值稅計算的公平性。


所以，在計算增值稅應納稅額時，我們將進項稅額4500萬元按照已售建筑面積與全部可售建筑面積的比例（即35000/50000）進行分攤，以得出與銷售部分相對應的進項稅額。這樣做并不是因為領用存貨的原因，而是基于銷售和自用的面積比例來合理分配進項稅額。之后用此增值稅稅額計算城建稅及附加，才是與轉讓環(huán)節(jié)有關的稅金。


這里就是基于土地增值稅的配比計算，與轉讓環(huán)節(jié)有關的稅金也需要配比，因此，計算增值稅應納稅額時也需要配比。

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